资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率和面值计算确定应收未收利息，计入应收利息科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入投资收益，所以2010年末，该项持有至到期投资应确认的投资收益＝527.75×4％＝21.11（万元）。
甲公司在2010年应做的相关的分录如下：
初始确认时
借：持有至到期投资——成本　　　　　500
　　　　　　　　　——利息调整　　　27.75
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　527.75
2010年12月31日
借：应收利息　　　　　　　　　　　　30（500×6％）
　　贷：持有至到期投资——利息调整　　　8.89
　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　21.11（527.75×4％）
（收到应收利息的分录略）
持有至到期投资应该按照摊余成本（而不是按照公允价值）进行后续计量，如果没有出现减值迹象，就不需要考虑该债券的期末公允价值。