题目
甲公司为增值税一般纳税人,因资金紧张,无法偿还所欠乙公司的应付账款500万元,经协商于2011年12月31日与乙公司达成债务重组协议,协议规定:甲公司以一批原材料偿还部分债务,该批原材料账面价值为80万元,公允价值(计税价格)为100万元,同时乙公司同意豁免债务50万元,剩余债务延期1年偿还,并规定,债务重组后,如果甲公司下一年有盈利,则甲公司还需另行支付10万元,作为其占用乙公司资金而给予乙公司的补偿,甲公司预计其下一年很可能实现盈利。对于该项债务重组,甲公司应确认的债务重组利得为( )万元。
  • A

    50   

  • B

    40   

  • C

    60   

  • D

    70

B

【答案解析】 甲公司账务处理:
借:应付账款     500
  贷:其他业务收入       100
    应交税费——应交增值税 17
    应付账款——债务重组   333(500-100-100×17%-50)
    预计负债         10
    营业外收入——债务重组利得        40

多做几道

母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的,在合并报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整母公司个别报表中( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积 

  • D

    投资收益

多次交易形成非同一控制下的控股合并,不属于“一揽子”交易的,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为(  )。

  • A

    管理费用    

  • B

    资本公积    

  • C

    商誉  

  • D

    投资收益

母公司在不丧失控制权情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,在合并报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积

  • D

    投资收益

甲公司只有一个子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元,当年收到现金600万元,不考虑其他事项,2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。
  • A

    3200

  • B

    2400

  • C

    2600

  • D

    3800

甲公司为乙公司的母公司,2013年5月,甲公司从乙公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的购买价款为400万元,增值税额为68万元,该批商品的成本为300万元,相关款项均已支付。为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2013年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
  • A

    468

  • B

    400

  • C

    476

  • D

    408

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