A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（１）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
（２）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
（３）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

（４）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（５）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行。

（６）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（７）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

审计人员于2015年10月在对某企业负债业务进行审查时，发现该企业于2015年7月1日向工商银行取得流动资金款100000元，为期３个月，以补充自有流动资金不足。借款月利率为5.8%，该企业的会计处理为：

（１）取得借款时的会计分录：

借：银行存款 100 000

   贷：短期借款      100 000

（２）７月、８月、９月底预提利息的会计分录
借：营业外支出 580

    贷：短期借款     580

（３）９月底归还借款的会计分录：
借：短期借款 101 740

    贷：银行存款      101 740

大米公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对大米公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：

（１）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同。（零星采购除外）

（２）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（３）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。
（４）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳付款。

（５）存货由仓库保管员保管和登记明细账。

（６）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
（７）仓库发货后，在使用部门账册上进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。
（８）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
（９）从一些领用部门了解到，从财务部报来的存货耗用数常常与实际耗用的数额有较大出入，原因不明。