题目

2018年3月,某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下:1. 审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现一下情况:(1)企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度生产计划;(2)产成品生产结束后直接送至仓库准备销售;(3)库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账算;(4)各月末,库管自行盘点存货并编制盘点表。1. 针对“资料1”,审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有(  )。

  • A

    企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度生产计划

  • B

    产成品生产结束后直接送至仓库准备销售

  • C

    库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账核算

  • D

    各月末,库管自行盘点存货并编制盘点表

A,B,D

在生产与存货内部控制中应当存在以下职责分工:

(1)采购部门与验收、保管部门相互独立,防止购入不合格材料;

(2)存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗;

(3)生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;(4)产成品生产与检验相互独立,防止不合格产品入库和售出;

(5)存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;

(6)存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。


多做几道

2018年3月,某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到:(1)会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核;(2)出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账;(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表;(4)出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票。1.“资料1”中,违反内部控制要求的有(  )。

  • A

    会计人员开具收入单据后,由会计主管进行审核

  • B

    出纳人员办理费用报销付款手续后,同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账

  • C

    出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单,并编制银行存款余额调节表

  • D

    出纳人员保管支票和印章,支出业务发生时,由其直接签发支票

2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158 000元,现金支出总额为162 000元,审计人员审核后确认无误。2.“资料2”中,审计人员对库存现金进行监盘是为了证实(  )。

  • A

    库存现金余额的真实性

  • B

    现金收付业务账务处理的正确性

  • C

    现金收付业务的合法性

  • D

    外币计价的正确性

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。5.“资料4”中,审计人员的做法正确的有(  )。

  • A

    向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

  • B

    索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

  • C

    对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因

  • D

    核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表,并对银行存款余额进行审查,具体做法如下:(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额;(2)索取银行对账单,将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对;(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况,进一步查找原因;(4)核对银行对账单和银行存款日记账,检查有无一收一付金额相等而公司遗漏人账的情况。4.“资料3”中,属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有(  )。

  • A

    核对银行存款日记账和总账余额是否相符

  • B

    检查银行存款收付的截止期是否正确

  • C

    检查银行存款收付款凭证的管理情况

  • D

    函证银行存款余额

资料2.2018年3月12日营业终了,审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映,2018年1月1日至2018年3月12日,现金收入总额为158 000元,现金支出总额为162 000元,审计人员审核后确认无误。3.针对“资料2”,审计人员可以推断2017年12月31日该公司库存现金余额应为(  )。

  • A

    3200元

  • B

    4800元

  • C

    4000元

  • D

    1200元

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