北京商场为增值税一般纳税人,2014年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的商品,并办理了积分卡。该商品成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售商品时应确认的收入为
( )元。
北京商场为增值税一般纳税人,2014年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满100元积10分,不足100元部分不积分,积分可在1年内兑换成商品,1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2 340元(含增值税)的商品,并办理了积分卡。该商品成本为1 200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销售商品时应确认的收入为
( )元。
按照积分规则,该顾客共获得积分230分(消费满100元积10分),其公允价值为460(230×2)元(因1个积分可抵付2元),因此该商场应确认的收入=(取得的不含税货款)2 340/1.17-(积分公允价值)460=1 540(元)。
综上,本题应选D。
【提个醒】授予客户奖励积分时应确认的收入为“货款扣除奖励积分的公允价值”,这个“货款”不含增值税。同时,顾客获取的积分是根据“售价”计算的,这个“售价”含增值税。
相关会计分录如下:
借:银行存款 2 340【售价】
贷:主营业务收入 1 540
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
递延收益 460
借:主营业务成本 1 200
贷:库存商品 1 200
奖励积分的处理方法有两种,相对公允价值比例法和剩余价值比例法。
第一种方法适用于奖励积分相当于价值XX元商品的情形,它在以后不用兑换,而是自动直接抵扣新购货的价款,这种情况就是公司收入1元销售了(1+XX)元的商品,所以要在商品间进行比例分摊;第二种方法里所说的积分有自己的公允价值,它并不是商品性质,而是未兑换的抵价券性质,以后需要兑换才算使用了,不会自动使用,所以不能算在销售额里,直接从销售额中扣除,以后兑换使用了才确认收入。
多做几道
母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的,在合并报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整母公司个别报表中( )。
营业外收入
其他综合收益
资本公积
投资收益
多次交易形成非同一控制下的控股合并,不属于“一揽子”交易的,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为( )。
管理费用
资本公积
商誉
投资收益
母公司在不丧失控制权情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,在合并报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整( )。
营业外收入
其他综合收益
资本公积
投资收益
3200
2400
2600
3800
468
400
476
408
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