题目

甲公司为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为17%。2018年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。退货期满后,乙公司实际退回商品60件,则甲公司收到退回的商品时应冲减(  )。

A

预计负债7 200元

B

主营业务收入36 000元

C

主营业务成本4 800元

D

应交税费—应交增值税(销项税额)10 120元

销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理

       附有销售退回条件的商品销售,能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的,通常应在发出商品时确认收入。按以往退货率等因素合理估计的退货部分金额计入“预计负债”。待实际发生退货是,将实际退回数量,与预计数量之间的差额进行调整。

       6月31日,预计退货率为10%,即预计退回50件,对估计的退货进行处理: 

        借:主营业务收入                    30 000(600×50)

                贷:主营业务成本                      24 000(480×50)

                       预计负债——预计退货          6 000

        实际发生退货时,退回60件>预计退回数量50件,增加库存商品数量,冲减已经确认的预计负债,并冲减多退回的10件商品对应的收入与成本:

        借:库存商品                                                 28 800(480×60

               应交税费——应交增值税(销项税额)     6 120(60×600×17%)

               主营业务收入                                            6 000(600×10

               预计负债——预计退货                               6 000

               贷:银行存款                                                    42 120  [600×60×(1+17%)]

                      主营业务成本                                               4 800(480×10

        综上,本题应选C。

多做几道

母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的,在合并报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整母公司个别报表中( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积 

  • D

    投资收益

多次交易形成非同一控制下的控股合并,不属于“一揽子”交易的,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为(  )。

  • A

    管理费用    

  • B

    资本公积    

  • C

    商誉  

  • D

    投资收益

母公司在不丧失控制权情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,在合并报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积

  • D

    投资收益

甲公司只有一个子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元,当年收到现金600万元,不考虑其他事项,2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。
  • A

    3200

  • B

    2400

  • C

    2600

  • D

    3800

甲公司为乙公司的母公司,2013年5月,甲公司从乙公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的购买价款为400万元,增值税额为68万元,该批商品的成本为300万元,相关款项均已支付。为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2013年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
  • A

    468

  • B

    400

  • C

    476

  • D

    408

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