题目

某市区一家大型商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2015年9月有关生产经营情况如下:(1)本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮,取得含税收入22.60万元;销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元;销售速冻食品、方便面等各种熟食品,取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。(2)从一般纳税人处购进商品,取得认证的专用发票上注明销售额为36万元;从小规模生产企业处购买商品,取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元;商场外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格6万元,运输免税农产品取得货运专票上注明运费0.5万元。(3)中秋节时将购进的月饼礼盒发给员工每人一件,购进成本共计12万元,零售价共计15万元;又向某孤儿院赠送散装月饼一批,购进成本1万元,零售价1.5万元。(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元;商场品牌柜受托代销(符合税法规定条件)服装,按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。(5)与供货单位开展平销返利业务,由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。(6)有10台上月售出的冰箱,因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元),商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元),并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。根据上述资料和税法的有关规定,回答{TSE}问题:{TS}该商场当期应缴纳消费税(  )万元。

  • A

    1.15

  • B

    1.17

  • C

    1.25

  • D

    2.02

A

业务(1):小麦、玉米、高粱等其他杂粮,切面、饺子皮、馄饨皮,属于适用13%低税率的农产品的范围;速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率,按照17%的税率征收增值税。修理钻石饰品取得修理应缴纳加工劳务的增值税。
应纳消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15(万元)
销项税额=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37(万元)
业务(2):从小规模生产企业处购买商品,取得税务机关代开的专用发票可以抵扣进项;取得普通发票,进项税额不得抵扣;增值税一般纳税人取得的货运专票,准予抵扣进项税。
进项税=36×17%+160×3%+6×13%+0.5×11%=11.76(万元)
业务(3):外购货物用于职工福利,进项税不得抵扣;外购货物用于无偿赠送,视同销售,需要计算销项税。
进项税转出=12×17%=2.04(万元)
销项税额=1.5÷(1+17%)×17%=0.22(万元)
业务(4):纳税人提供代销劳务取得的收入,应该征收服务业营业税;对于销售的代销货物,应视同销售征收增值税。
应纳营业税=90×5%+1.2×5%=4.56(万元)
销项税额=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81(万元)
业务(5):对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入,均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。进项税抵减额=18.72÷(1+17%)×17%=2.72(万元)
业务(6):退货业务的税务处理:
商场给顾客退货,应扣减当期销项税额=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(万元)
商场向厂家退货,应扣减当期进项税额=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(万元)
商场当期准予抵扣进项税额=11.76-2.04-2.72-0.36=6.64(万元)
商场当期增值税销项税额=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96(万元)
商场当期应纳增值税税额=17.96-6.64=11.32(万元)

多做几道

依据车辆购置税的有关规定,下列说法中正确的是(  )。

  • A

    车辆购置税实行统一比例税率

  • B

    车辆购置税的纳税地点一律为纳税人所在地

  • C

    车辆购置税是对所有购置车辆的使用行为征税

  • D

    车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

某财政全额拨款的事业单位,2015年9月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆轿车自用,取得普通发票,注明销售额272400元,另外支付购买工具件和零配件价款3600元;支付控购部门控购费21000元,并取得控购部门的收款收据;汽车贸易公司提供系列服务,代办各种手续并收取一定的费用,该事业单位支付代收保险费9500元,新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元,除控购费外,均取得汽车贸易公司开具的普通发票。该事业单位购买自用轿车应缴纳车辆购置税(  )元。

  • A

    24188.03

  • B

    25000

  • C

    27240

  • D

    26794.87

下列关于车辆购置税的说法,正确的是( )。

  • A

    外国公民在境内购置汽车,免征车辆购置税

  • B

    纳税人购买四轮农用运输车,免征车辆购置税

  • C

    已税车辆更换变速箱,不需要重新办理车辆购置税纳税申报

  • D

    参加比赛获奖所得的汽车,不需要缴纳车辆购置税

按现行政策,下列关于车辆购置税减税免税的相关叙述不正确的是()。

  • A

    国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

  • B

    1.6升排量的小轿车免征车辆购置税

  • C

    设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税

  • D

    中国人民解放军列入军队武器订货计划的车辆免税

某汽车贸易公司6月进口40辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售25辆,取得含税销售收入750万元;5辆企业自用,6辆用于抵偿债务,合同约定的含税价格为30万元,剩余4辆待售。已知小轿车关税税率20%、消费税税率为9%,该公司应纳车辆购置税()万元。

  • A

    16.48

  • B

    12.41

  • C

    17.50

  • D

    13.07

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