题目

锋创公司生产一种先进的机器设备,政府补助采用总额法进行会计处理,该设备适用增值税先征后返,即先按规定征收增值税,再按实际缴纳增税税额返还70%。2018 年4 月,DUIA 公司实际缴纳增值税税额300 万元,2018年5 月,实际收到返还的增值税税额210 万元。锋创公司的会计处理正确的是( )。

A

确认其他收益210万元

B

确认营业外收入300 万元

C

确认递延收益210 万元

D

确认递延收益300 万元

与收益相关的政府补助

        选项A 处理正确,选项BCD 处理错误。一般纳税人增值税即征即退属于与收益相关的政府补助,且只能采用总额法进行处理。该公司应当将用于补偿已发生的相关费用或损失的政府补助直接计入当期损益,由于产品的增值税退税款与公司日常活动相关,应当计入“其他收益”。相关会计分录(单位:万元)如下:

        借:银行存款        210

            贷:其他收益        210

         综上,本题应选A。

       【提个醒】通常情况下,若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目,或该补助与日常销售等经营行为密切相关,如增值税即征即退等,则认为该政府补助与日常活动相关。

       (1)与企业日常活动相关的政府补助应当按照经济业务实质,计入其他收益或者冲减相关成本费用。

       (2)与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支或冲减相关损失。

多做几道

母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权的,在合并报表中,因购买少数股权新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整母公司个别报表中( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积 

  • D

    投资收益

多次交易形成非同一控制下的控股合并,不属于“一揽子”交易的,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为(  )。

  • A

    管理费用    

  • B

    资本公积    

  • C

    商誉  

  • D

    投资收益

母公司在不丧失控制权情况下部分处置对子公司的长期股权投资的,在合并报表中,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,应调整( )。

  • A

    营业外收入

  • B

    其他综合收益

  • C

    资本公积

  • D

    投资收益

甲公司只有一个子公司乙公司,2015年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元,当年收到现金600万元,不考虑其他事项,2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。
  • A

    3200

  • B

    2400

  • C

    2600

  • D

    3800

甲公司为乙公司的母公司,2013年5月,甲公司从乙公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的购买价款为400万元,增值税额为68万元,该批商品的成本为300万元,相关款项均已支付。为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费8万元。假定不考虑其他因素,甲公司在编制2013年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。
  • A

    468

  • B

    400

  • C

    476

  • D

    408

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