本行于3月5日向甲公司发放半年期20万美元浮动利率贷款，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。借款日美元3个月浮动利率为4.5%;5月8日利率为4.7%;7月12-新东方在线职业题库

　　本行于3月5日向甲公司发放半年期20万美元浮动利率贷款，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。借款日美元3个月浮动利率为4.5%;5月8日利率为4.7%;7月12 日利率为4.8%。借款人于贷款到期日用自由外汇归还贷款本息，请做出有关账务处理并计算利息。

　　(1)3月5日发放贷款时：

　　借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD200 000

　　贷：存放同业——存放国外同业 USD200 000

　　(2)贷款利息计算如下：

　　3月5日～20日的应收利息为：200 000×1 6×4.5%÷365=394.52(美元)

　　3月21日利息转入贷款本金，会计分录为：

　　借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD394.52

　　贷：利息收入 USD394.52

　　此时贷款本金为：200 000+394.52=200 394.52(美元)

　　3月21日～6月4日的应收利息为：200 394.52×76×4.7%÷365=1 961.1 2(美元)

　　6月5日～20日的应收利息为：200 394.52×16×4.7%÷365=412.87(美元)

　　6月21日利息转入贷款本金，会计分录为：

　　借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD2 373.99(1 961.1 2+41 2.87)

　　贷：利息收入 USD2 373.99

　　此时贷款本金为：200 394.52+2 37 3.99=202 768.51(美元)

　　6月21日～9月4目的应收利息为：202 768.51×76×4.8%÷365=2 026.57(美元)

　　(3)9月5日收回贷款时会计分录为：

　　借：吸收存款——甲公司 USD204 795.08

　　贷：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD202 768.51

　　利息收入 USD2 026.57

多做几道

　　本行20××年共实现净利润379 200元，按净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取一般风险准备金，向投资者分配利润160 000元，做出有关账务处理。

　　本行第一季度实现营业收入3000万元，其中利息收入1000万元，手续费收入970万元，其他业务收入330万元，金融企业往来收入700万元。计算本行第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加(营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%)，并完成相关会计分录。

　　自营债券计息、溢价、折价摊销练习。　　(1)本行发行的5年期金融债券满1年，计提利息(总额2 000万元，年利率4%，债券面值100元，面值发行)。　　(2)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销溢价(发行总额2 200万元，年利率4%，面值100元，发行价110元)。　　(3)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销折价(发行总额l 800万元，年利率4%，债券面值100元，发行价90元)。　　要求：完成计息、溢价或折价摊销的会计分录。

　　20××年6月1日本行购入政府债券.总价358 600元，其中包含尚未支付的利息5600元。另付税费400元，本行随时准备出售。做出相关会计分录。

　　本行购入5年期政府债券，面值300 000元，支付价款328 000元，其中税费25 000元，佣金3000元。做出相关会计分录。