题目

太明公司对B组应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏帐准备,预计计提的比例为5‰,对该组的应收账款预计未来现金流量不进行折现。该企业2007年末的应收账款余额为5500000元。2008年客户M所欠12000元账款已超过3年,确认为坏账;2008年末,该企业的应收账款余额为6000000元;2009年末,客户M所欠12000元账款又收回了8000元,2009年末该企业应收账款余额为4800000元。 要求:分别计算2007年、2008年、2009年应计提坏账准备的金额,并分别编制2007年、2008年、2009年计提坏帐准备、2008年发生坏账损失和2009年收回坏账的会计分录。

正确答案:

2007年末应计提坏帐准备=5500000×5‰=27500元(贷方)(1分)

2008年末应计提坏帐准备=6000000×5‰-(27500-12000)=14500元(贷方)(1分)

2009年末应计提坏帐准备=4800000×5‰-6000000×5‰-8000=-14000元(借方)(1分)

会计分录

2007年末,提取坏账准备

借:资产减值损失  27500

  贷:坏账准备    27500(1分)

2008年末,冲销坏账

借:坏账准备    12000

  贷:应收账款——M企业   12000(1分)

2008年末,计提坏账准备

借:资产减值损失   14500

  贷:坏账准备    14500(1分)

2009年,已确认坏账冲销的应收M客户账款又收回

借:应收账款——M企业  8000

  贷:坏账准备      8000

借:银行存款  8000

  贷:应收账款  8000(1分)

2009年末,计提坏账准备

借:坏账准备    14000

  贷:资产减值损失  14000(1分)
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多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

  名词解释:资产负债表日后事项

  简述现金流量表的作用。

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