题目

红河公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。2011年年末,应收账款账面余额为300000元,年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目无余额;2012年6月,确认应收A单位的账款3200元已无法收回;2012年10月,收回以前已作为坏账予以转销的B单位账款5000元。2012年年末,应收账款账面余额为360000元。要求:根据上列资料,编制红河公司有关坏账准备的下列会计分录:(1)2011年年末,计提坏账准备;(2)2012年6月,转销应收A单位的账款;(3)2012年10月,收回B单位账款;(4)2012年年末,计提坏账准备。

正确答案:(1)2011年年末,计提坏账准备
   借:资产减值损失             3000(300000×1%)
     贷:坏账准备                   3000(2分)
(2)2012年6月,转销应收A单位的账款
   借:坏账准备               3200
     贷:应收账款——A单位              3200(2分)
(3)2012年10月,收回B单位账款
   借:应收账款——B单位          5000
     贷:坏账准备                   5000
   借:银行存款               5000
     贷:应收账款——B单位              5000(2分)
(4)2012年年末,计提坏账准备
   借:坏账准备               1200(=5000-[360000×1%-(300000×1%-3200)])
     贷:资产减值损失                 1200(2分)
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多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

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