某企业为一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本核算，进价不含增值税。2014年1月“原材料”账户期初余额60000元，“材料成本差异”账户期初借方余额3-新东方在线职业题库

某企业为一般纳税人，增值税税率17%，材料采用计划成本核算，进价不含增值税。2014年1月“原材料”账户期初余额60000元，“材料成本差异”账户期初借方余额3000元，原材料单位计划成本12元。本月材料发生以下业务：（1）10日进货1600公斤，进价10元，已验收入库，货款已付；（2）15日生产领用材料2300公斤；（3）20日进货2100公斤，进价13元，己验收入库，货款已付；（4）25日进货1500公斤，发票账单直至月末尚未到达。（5）25日车间领用材料1000公斤。要求：编制该企业1月份采购、验收入库和领用材料的会计分录。（计算结果保留两位小数）

正确答案：（1）10日进货1600公斤，进价10元，已验收入库，货款已付；3-105关联知识点1
借：材料采购                                                               16000（1600×10）
         应交税金——应交增值税（进项税额）                              2720
         贷：银行存款                                                                                                                  18720         （1分）
借：原材料                                                                     19200（1600×12）
         贷：材料采购                                                                                                                  16000
                  材料成本差异                                                                                                      3200                  （1分）
（2）20日进货2100公斤，进价13元，己验收入库，货款已付；3-105
借：材料采购                                                               27300（2100×13）
         应交税金——应交增值税（进项税额）                              4641
         贷：银行存款                                                                                                                  31941         （1分）
借：原材料                                                                     25200（2100×12）
         材料成本差异                                                                                 2100
         贷：材料采购                                                                                                                  27300         （1分）
（3）25日进货1500公斤，发票账单直至月末尚未到达。3-98关联知识点2
借：原材料                                                                     18000（1500×12）
         贷：应付账款                                                                                                   18000（1分）
材料成本差异率＝（3000－3200＋2100）/（60000＋19200＋25200＋18000）×100%＝1.55%（1分）
（4）15日生产领用材料2300公斤；25日车间领用材料1000公斤3-101关联知识点3
借：生产成本                                                               27600（2300×12）
         制造费用                                                            12000（1000×12）
         贷：原材料                                                                                                                        39600      （1分）
（5）当期领用材料应负担的材料成本差异。3-101关联知识点4
借：生产成本                                                   427.8（27600×1.55%）
         制造费用                                                   186（12000×1.55%）
         贷：原材料                                                                                 613.8（39600×1.55%）         （1分）
教材章节/页面：3-

多做几道

　　宏发公司2010年发现下列会计差错：　　(1)公司于3月份发现，当年1月份购入的一项管理用低值易耗品，价值为29 000元，误记为固定资产，并已提折旧2 900元。　　(2)12月31日，公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧，金额为1 8 000元。　　(3)12月31日，公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元，属于不重要的会计差错。　　(4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元，属于不重要的会计差错。　　(5)公司于年末发现，2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元，账上借记“管理费用”12000，贷记“银行存款”12 000。　　要求：根据上述资料，做更正会计差错的会计处理。

　　简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

　　名词解释:资产负债表日后事项

　　简述现金流量表的作用。