题目

  甲公司是一家饮料生产企业,有关业务资料如下:  (1)2×09年1 2月,该公司自行建成了一条生产线并投入使用,建造成本为600 000元。  采用年限平均法汁提折旧,预计净残值率为3%,预计使用年限为6年。  (2)2×1 2年1月1日,由于生产的产品适销对路,现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线,成本过高,周期过长,于是公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。  (3)2×12年1月1日至4月30日,经过4个月的改扩建,完成了对这条生产线的改扩建工程,达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出:用银行存款购买工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为210 000元,增值税税额为35 700元,并已全部用于改扩建工程,发生有关人员薪酬8400O元。  (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计尚可使用年限为7年,假定改扩建后生产线的预计净残值率为4%,折旧方法为年限平均法。  假定甲公司按年度计提固定资产折旧,为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费。  要求:编制甲公司相关的账务处理。

  (1)本题中,饮料生产线改扩建后生产能力大大提高,能够为企业带来更多的经济利益,改扩建的支出金额也能可靠计量,因此该后续支出符合固定资产的确认条件,应计固定资产的成本。

  固定资产后续支出发生前,该条饮料生产线的应计折旧额=600 000×(1—3%)=582 000(元)

  年折旧额=582 000÷6=97 000(元)

  2×10年1月1日至2×11年12月31日两年间,各年计提固定资产折旧:

  借:制造费用 97 000

  贷:累计折旧 97 000

  (2)2×1 2年1月1日,将该生产线的账面价值406 000元[600000(97 000×2)]转入在

  建工程:

  借:在建工程——饮料生产线406 000

  累计折旧 194 000

  贷:固定资产——饮料生产线 600 000

  (3)2×12年1月1日至4月30 日,发生改扩建工程支出:

  借:工程物资 210 000

  应交税费——应交增值税(进项税额) 35 700

  贷:银行存款 245 700

  注意:按照现行规定,因工程物资是用于生产经营用固定资产(动产),故其增值税可以抵扣,不计入成本。

  借:在建工程 饮料生产线 294 000

  贷:工程物资 210 000

  应付职工薪酬84 000

  (4)2×1 2年4月30日,生产线改扩建工程达到预定可使用状态,转为固定资产:

  借:固定资产——饮料生产线 700 000

  贷:在建工程 饮料生产线 700 000

  (5)2×12年4月30日,转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方

  法计提折旧:

  应计折旧额=700 000×(1 4%)=672 000(元)

  月折旧额=672 000÷7÷12=8 000(元)

  2×12年应计提的折旧额为64 000元(8 000×8),会计分录为:

  借:制造费用 64 000

  贷:累计折旧 64 000

  2×13年至2×18年每年应计提的折旧额为96 000元(8 000×1 2),会计分录为:

  借:制造费用 96 000

  贷:累计折旧 96 000

  2×1 9年应计提的折旧额为32 000元(8 000×4),会计分录为:

  借:制造费用 32 000

  贷:累计折旧 32 000

多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

  名词解释:资产负债表日后事项

  简述现金流量表的作用。

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