题目

  甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。20×9年1月至6月发生的有关经济业务如下:  (1)1月10日,为建造生产线购入的工程物资A一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为2 000000元,增值税额为340 000元,款项已通过银行转账支付。  (2)1月20日,建造生产线领用下程物资A共计1 800 000元。  (3)6月30日,建造生产线的工程人员的职工薪酬合计为1 150 000元。  (4)6月30日,工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元。  (5)6月30日,工程完工后对工程物资进行清查,发现工程物资A减少20 000元,经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿5 000元。剩余工程物资A转用于甲公司正在建造的一栋职工宿舍。  (6)6月30日,生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。  要求:编制甲公司相关的账务处理。

  甲公司的账务处理如下:

  (1)购入工程物资:

  借:工程物资——A 2 000 000

  应交税费 应交增值税(进项税额) 340 000

  贷:银行存款 2 340 000

  (2)工程领用物资:

  借:在建工程——X×生产线 1800 000

  贷:工程物资——A 1800 000

  (3)计提工程人员职工薪酬:

  借:在建工程——X×生产线 11 50 000

  贷:应付职工薪酬 1 1 50 000

  (4)辅助生产车间为工程提供劳务支出:

  借:在建工程——××生产线 350 000

  贷:生产成本——辅助生产成本 350 000

  (5)①工程物资盘亏、报废及毁损净损失:

  借:在建工程 ××生产线 1 5 000

  其他应收款 保管员 5 000

  贷:工程物资 A 20 000

  ②剩余工程物资转用于职工宿舍的建造:

  借:在建工程——职工宿舍 2i0 600

  贷:工程物资——A 180 000

  应交税费 应交增值税(进项税额转出) 30 600

  注意:因为不动产涉及的增值税不允许抵扣,所以这里要将进项税额转出。

  (6)生产线交付使用:

  借:固定资产——××生产线 3 315 000

  贷:在建工程——××生产线 3 315 000

多做几道

  宏发公司2010年发现下列会计差错:  (1)公司于3月份发现,当年1月份购入的一项管理用低值易耗品,价值为29 000元,误记为固定资产,并已提折旧2 900元。  (2)12月31日,公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧,金额为1 8 000元。  (3)12月31日,公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元,属于不重要的会计差错。  (4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元,属于不重要的会计差错。  (5)公司于年末发现,2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元,账上借记“管理费用”12000,贷记“银行存款”12 000。  要求:根据上述资料,做更正会计差错的会计处理。

  简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

  名词解释:资产负债表日后事项

  简述现金流量表的作用。

该科目易错题