桃园公司2007年1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，并有权在6月30日前退货-新东方在线职业题库

桃园公司2007年1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，并有权在6月30日前退货。桃园公司根据经验，估计退货率为20%。要求：编制桃园企业1月份相关会计分录；假设2月1日收到全部货款，请编制相关分录；假设6月30日退回1000件，请编制相关分录；如果退回的是1200件或800件，分录分别应如何编制？

正确答案：

（1）1月1日销售成立，编制如下会计分录：

借：应收账款 2925000

贷：主营业务收入 2500000

应交税费——应交增值税（销项税额） 425000

（2）结转销售成本，编制如下会计分录：

借：主营业务成本 2000000

贷：库存商品 2000000
（3）1月31日根据估计退货率确认销售退回，编制如下会计分录：

预计退货金额＝2500000×20%＝500000（元）

借：主营业务收入 500000

贷：主营业务成本 400000

应付账款 100000

（4）2月1日收到货款时：

借：银行存款 2925000

贷：应收账款 2925000

同时，

借：主营业务成本 400000

应付账款 100000

贷：主营业务收入 500000

（5）6月30日收到退回1000件商品：

借：库存商品 400000

应交税费——应交增值税（销项税额） 85000（＝1000×500×17%）

应付账款 100000

贷：银行存款 585000

（6）如退回1200件：

借：库存商品 480000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102000（＝1200×500×17%）

主营业务收入 100000（＝（1200－1000）×500）

应付账款 100000

贷：主营业务成本 80000（＝（1200－1000）×400）

银行存款 702000

（7）如退回800件：

借：库存商品 320000

应交税费——应交增值税（销项税额） 68000（＝800×500×17%）

主营业务成本 80000（＝（1000－800）×400）

应付账款 100000

贷：银行存款 468000

主营业务收入 100000（＝（1000－800）×500）

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多做几道

　　宏发公司2010年发现下列会计差错：　　(1)公司于3月份发现，当年1月份购入的一项管理用低值易耗品，价值为29 000元，误记为固定资产，并已提折旧2 900元。　　(2)12月31日，公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧，金额为1 8 000元。　　(3)12月31日，公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元，属于不重要的会计差错。　　(4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元，属于不重要的会计差错。　　(5)公司于年末发现，2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元，账上借记“管理费用”12000，贷记“银行存款”12 000。　　要求：根据上述资料，做更正会计差错的会计处理。

　　简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

　　名词解释:资产负债表日后事项

　　简述现金流量表的作用。