题目

投资保管控制制度设计包括的内容是什么?

答:企业自行保管其购入的各种有价证券时,必须建立严格的联合控制制度,即至少要由两名以上人员共同控制,不得一人单独接触证券。具体包括三个方面的内容:

(1)企业自行保管有价证券实物时,应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内,只有经过授权的人员才能接触证券。

(2)证券保管人员必须设置证券登记簿,对于任何证券的存入或取出,都要根据经过复核和批准的原始凭证在登记簿上记录有价证券的名称、号码、数量、价值及存取的日期等详细情况,并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对。

(3)企业自行保管有价证券实物,要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。盘点的内容和结果应在“有价证券盘点清单”上记录,并同证券登记簿、投资明细账核对。盘点中发现账存与实际存在差异的,在报请有关主管人员批准之前不得进行账面调整。  

多做几道

某企业设立销售部门,处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策,并由财会部门负责开票。销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准,并根据具体情况确定产品售价。货到付款的业务,由销售业务员负责赴购买方收款,并将现金或者支票等票据转交财会部门。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

某企业在集中清收货款过程中,发现一些新开发客户签发的银行承兑汇票是假票据。经核查发现,涉及的假票据全部由业务员转交,其提供虚假商品信息,并擅自决定采用票据结算方式。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

销售与收款业务

某企业销售业务接收银行承兑汇票,但在回收货款过程中,发现一些银行承兑汇票是假票据。经核査发现,涉及的假票据由业务员提供,涉及的客户系与其多年合作的老客户。业务员以远低于市场价格销售,为客户提供虚假商品信息,并决定采用票据结算方式,直接接收客户票据,然后利用个人掌管的企业公章、财务章贴现套现,伪造假银行承兑汇栗上交企业。因为之前有长期合作关系,企业与客户未就商品信息和货款结算情况进行核实。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时,考虑到销售部门比较熟悉客户情况,也便于销售部门进行业务谈判,授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务,销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控,企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金,然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户,办理300万元的销售任务,并将款项交财会部门入账。次月,该业务员谎称对方要求退货,并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失,但未进行进一步查验,直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。要求:分析该企业销售与收款业务存在的问题,并进行内部会计控制制度设计上的改进。

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