企业发行债券时，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”科目。资产负债表日，对于分期利息、一次还本的债券，企业应按照应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“财务费用”等科目，按票面利率计算确定应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

        题中，债券面值为1 000万元，票面利率6%，债券每期支付利息＝1 000×6%＝60（万元），债券每期支付利息＝1 000×6%＝60（万元），

        第一年债券每期实际利息＝债券期初摊余成本×实际利率＝10 271 920×5%＝513 596（元）

        应付债券的利息调整＝600 000－513 596＝86 404（元）

        第二年债券每期实际利息＝（10 271 920＋513 596－600 000）×5%＝509 275.8（元）

        应付债券的利息调整＝600 000－509 275.8＝90 724.2（元）

        第三年应付债券的利息调整＝271 920－86 404－90 724.2＝94 791.8（元）

        第三年债券每期实际利息＝600 000－94 791.8＝505 208.2（元）【倒挤】