题目

下列与控制测试有关的表述中,恰当的有(   ) 。

  • A

    如果控制设计不合理,则不必实施控制测试

  • B

    如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的,则应当实施控制测试

  • C

    如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据,则应当实施控制测试

  • D

    对特别风险,即使拟信赖的相关控制没有发生变化,也应当在本次审计中实施控制测试

A,B,C,D

选项A恰当,因为注册会计师发现被审计单位内部控制设计不合理,则预期控制运行无效,从成本效益原则出发,不必进行控制测试 。选项D恰当,因为针对特别风险的控制,注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试,选项B和C为注册会计师应当进行控制测试的两种典型情形 。

多做几道

下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

  • A

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  • B

    测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

  • C

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  • D

    作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有( )。

  • A

    注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

  • B

    控制执行的频率

  • C

    对获取审计证据相关性和可靠性的要求

  • D

    对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

下列适合用于控制测试的程序包括(   ) 。

  • A

    询问

  • B

    分析程序

  • C

    检查和观察

  • D

    重新执行

以下因素中,很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有(   ) 。

  • A

    控制执行的频率较低

  • B

    控制的预期偏差率较低

  • C

    对审计证据的相关性和可靠性的要求较高

  • D

    拟信赖控制运行有效性的期间较长

下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法,不恰当的有(   ) 。

  • A

    实施控制测试和实质性程序

  • B

    实施细节测试和实质性分析程序

  • C

    仅实施控制测试

  • D

    仅实施实质性分析程序

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