20××年10月10日，工商银行甲支行因资金紧张向本系统乙支行借款60万元，期限1个月，月利率3‰。双方签订借贷协议后，通过央行划款。11月10日，甲支行开出转-新东方在线职业题库

　　20××年10月10日，工商银行甲支行因资金紧张向本系统乙支行借款60万元，期限1个月，月利率3‰。双方签订借贷协议后，通过央行划款。11月10日，甲支行开出转账支票，本息一并归还乙支行。　　要求：完成资金拆借与归还借款时，工商银行甲支行、乙支行以及同级中央银行分支行有关会计分录。

　　(1)借出资金时

　　①20××年10月10日乙支行根据借款协议，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，其会计分录为：

　　借：拆出资金——甲支行 600 000

　　贷：存放中央银行款项 600 000

　　②当地央行收到进账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：

　　借：工商银行存款——乙支行 600 000

　　贷：工商银行存款——甲支行 600 000

　　转账后将进账回单转交给甲支行。

　　③甲支行根据进账回单，编制转账借，贷方凭证各一联，办理转账，会计会录为：

　　借：存放中央银行款项 600 000

　　贷：拆入资金——乙支行 600 000

　　(2)归还借款时

　　①11月10日，甲支行开出转账支票提交当地央行，主动归还向乙支行的借款，本息合计601 800。会计分录为：

　　借：拆入资金——乙支行 600 000

　　金融企业往来支出——同业拆借利息支出 1 800

　　贷：存放中央银行款项 601 800

　　②央行收到甲支行归还借款本息的支票后办理转账，会计分录为：

　　借：工商银行存款——甲支行 601 800

　　贷：工商银行存款——乙支行 601 800

　　转账后，将进账单收账通知联交乙支行。

　　③乙支行根据进账单收账通知联，编制特种转账借方传票一联，贷方传票二联，办理转账，会计分录为：

　　借：存放中央银行款项 601 800

　　贷：折出资金——甲支行 600 000

　　金融企业往来收入——同业折借利息收入 1800

多做几道

　　本行20××年共实现净利润379 200元，按净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取一般风险准备金，向投资者分配利润160 000元，做出有关账务处理。

　　本行第一季度实现营业收入3000万元，其中利息收入1000万元，手续费收入970万元，其他业务收入330万元，金融企业往来收入700万元。计算本行第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加(营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加率3%)，并完成相关会计分录。

　　自营债券计息、溢价、折价摊销练习。　　(1)本行发行的5年期金融债券满1年，计提利息(总额2 000万元，年利率4%，债券面值100元，面值发行)。　　(2)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销溢价(发行总额2 200万元，年利率4%，面值100元，发行价110元)。　　(3)本行发行的5年期金融债券满1年，计息并摊销折价(发行总额l 800万元，年利率4%，债券面值100元，发行价90元)。　　要求：完成计息、溢价或折价摊销的会计分录。

　　20××年6月1日本行购入政府债券.总价358 600元，其中包含尚未支付的利息5600元。另付税费400元，本行随时准备出售。做出相关会计分录。

　　本行购入5年期政府债券，面值300 000元，支付价款328 000元，其中税费25 000元，佣金3000元。做出相关会计分录。