万达公司因连年亏损造成财务困难，1998年12月31日经与海通商业银行协商，将海通商业银行于1996年1月1日贷给万达公司的3年期、年利率为9%、本金为5000-新东方在线职业题库

万达公司因连年亏损造成财务困难，1998年12月31日经与海通商业银行协商，将海通商业银行于1996年1月1日贷给万达公司的3年期、年利率为9%、本金为5000000元的贷款进行债务重组，海通商业银行同意将贷款延长至2001年12月31日，利率降至6%，免除积欠的利息450000元，本金减至4200000元，利息按年支付。同时规定，债务重组后的第一年起若有盈利，则利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%利率。实际中，万达公司在1999年没有盈利。要求：编制债务人万达公司相关会计分录。

正确答案：

根据题意：

万达公司将来应付的利息＝4200000×6%×3＝756000（元）

万达公司将来或有支出＝4200000×（9%－6%）×3＝378000（元）

万达公司将来应付金额＝本金＋利息＋或有支出＝4200000＋756000＋378000＝5334000（元）

债务的账面价值＝5000000＋450000＝5450000（元）

债务重组利得＝重组债务的账面价值－将来应付金额＝5450000－5334000＝116000（元）

（1）在1998年12月31日债务重组日，编制如下会计分录：

借：长期借款 5450000

贷：长期借款——债务重组 5334000

营业外收入——债务重组利得 116000

（2）1999年支付利息，编制如下会计分录：

1999年应付利息＝4200000×6%＝252000（元）

借：长期借款——债务重组 252000

贷：银行存款 252000

（3）2000年支付利息，编制如下会计分录：

2000年应付利息＝4200000×6%＝252000（元）

借：长期借款——债务重组 252000

贷：银行存款 252000

（4）2001年支付利息及本金，编制如下会计分录：

2001年应付利息及本金＝4200000＋4200000×6%＝4452000（元）

2001年“长期借款——债务重组”余额＝5334000－252000－252000＝4830000（元）

因或有支出没有发生，故原确认的或有支出形成了债务重组利得：4830000－4452000＝378000（元）

借：长期借款——债务重组 4830000

贷：银行存款 4452000

营业外收入——债务重组利得 378000

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多做几道

　　宏发公司2010年发现下列会计差错：　　(1)公司于3月份发现，当年1月份购入的一项管理用低值易耗品，价值为29 000元，误记为固定资产，并已提折旧2 900元。　　(2)12月31日，公司发现一台管理用固定资产本年度漏提折旧，金额为1 8 000元。　　(3)12月31日，公司发现2009年度的一台管理用设备少计提折旧2 400元，属于不重要的会计差错。　　(4)公司于12月31日发现了2009年漏记了管理人员工资5 000元，属于不重要的会计差错。　　(5)公司于年末发现，2010年初从银行存款中支付全年生产车间机器设备保险费12 000元，账上借记“管理费用”12000，贷记“银行存款”12 000。　　要求：根据上述资料，做更正会计差错的会计处理。

　　简述计算累积影响数的步骤。

资产负债表日后调整事项

　　名词解释:资产负债表日后事项

　　简述现金流量表的作用。