题目

蔡妍注册会计师负责对秦升公司2017年度的财务报表进行审计,在对秦升公司内部控制进行控制测试时,下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是(     )。

A

观察存货盘点控制的执行情况        

B

重新执行某项控制

C

询问相关人员      

D

检查销售发票是否有复核人员签字

控制测试的性质

       选项A不符合题意,观察是测试留下书面记录的控制(如职责分离)的运行情况的有效方法。例如,观察存货盘点控制的执行情况,因此可以单独执行;

       选项B不符合题意,通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分证据时,才考虑采取重新执行来证实控制是否有效运行;

       选项C符合题意,询问本身并不足以测试控制运行的有效性,因此,注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用;

       选项D不符合题意,对运行情况留有书面证据的控制,检查非常实用;书面说明、复核时留下的记号,或其他记录在偏差报告中的标志,都可以被当作控制运行情况的证据。因此,检查程序可以单独使用。

      综上,本题应选C。

多做几道

下列关于应收账款函证范围和对象的说法中,错误的是(   ) 。

  • A

    注册会计师必须对应收账款进行函证

  • B

    若应收账款在全部资产中所占比重较大,则应适当扩大应收账款函证的范围

  • C

    大额或账龄较长的项目一般应作为函证对象

  • D

    重大的关联方项目一般应作为函证对象

当企业销售货物不合格或存在瑕疵申请销售退回时,企业经过审批同意,应开具的相应凭证是()。

  • A

    坏账审批表

  • B

    贷项通知单

  • C

    应收账款明细账

  • D

    主营业务收入明细账

记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面,其中,最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是()。

  • A

    控制所有事先连续编号的销售发票

  • B

    依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售

  • C

    检查销售发票是否经独立复核

  • D

    记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离

注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价()。

  • A

    应收账款期末余额是否正确

  • B

    应收账款计提坏账准备金额是否正确

  • C

    应收账款的可收回性

  • D

    应收账款计提坏账准备的合理性

下列各项中,预防员工贪污.挪用销售货款的最有效的方法是()。

  • A

    收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

  • B

    定期与客户进行对账

  • C

    请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

  • D

    记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

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