题目

张星注册会计师负责审计华科公司2017年财务报表。张星注册会计师了解到华科公司存货采用实地盘存制,2018年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况中做法不恰当的有(      )。

A

监盘前将抽盘范围告知华科公司,以便其做好相关准备

B

索取全部盘点表并按编号顺序汇总后,进行账账、账实核对

C

抽盘后将抽盘记录交予华科公司,要求华科公司调整存货盘点表

D

由于未能监盘期初存货,拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额,并予以确认

存货监盘


        选项A不恰当,注册会计师对存货的抽盘范围不应告知公司;

        选项B恰当,取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对;

        选项C不恰当,注册会计师不能根据抽盘记录修正盘点表,抽盘记录与盘点表不相符,说明甲公司盘点不真实,要求在查明原因后修订存货账面记录;

        选项D不恰当,注册会计师不能根据期末监盘结果推断出期初存货余额。

        综上,本题应选ACD。

多做几道

下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

  • A

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  • B

    测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

  • C

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  • D

    作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有( )。

  • A

    注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

  • B

    控制执行的频率

  • C

    对获取审计证据相关性和可靠性的要求

  • D

    对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

下列适合用于控制测试的程序包括(   ) 。

  • A

    询问

  • B

    分析程序

  • C

    检查和观察

  • D

    重新执行

以下因素中,很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有(   ) 。

  • A

    控制执行的频率较低

  • B

    控制的预期偏差率较低

  • C

    对审计证据的相关性和可靠性的要求较高

  • D

    拟信赖控制运行有效性的期间较长

下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法,不恰当的有(   ) 。

  • A

    实施控制测试和实质性程序

  • B

    实施细节测试和实质性分析程序

  • C

    仅实施控制测试

  • D

    仅实施实质性分析程序

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