题目

在集团财务报表审计中,关于审计范围受限的表述正确的有( )。

A

集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层 

B

如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息,则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据 

C

如果接触信息受到限制,集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据 

D

集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据,则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响 

集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标


      选项A,集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制,比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制,或组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求;

      选项C,即使接触信息受到限制,集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据,然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低;

      选项B、D正确,如果组成部分是重要组成部分,集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求,因此,集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。集团项目组需要按照相关规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响。

      综上,本题应选BD。

多做几道

下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

  • A

    测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

  • B

    测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

  • C

    确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

  • D

    作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计

下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有( )。

  • A

    注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

  • B

    控制执行的频率

  • C

    对获取审计证据相关性和可靠性的要求

  • D

    对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

下列适合用于控制测试的程序包括(   ) 。

  • A

    询问

  • B

    分析程序

  • C

    检查和观察

  • D

    重新执行

以下因素中,很可能导致注册会计师实施较小控制测试范围的有(   ) 。

  • A

    控制执行的频率较低

  • B

    控制的预期偏差率较低

  • C

    对审计证据的相关性和可靠性的要求较高

  • D

    拟信赖控制运行有效性的期间较长

下列关于针对特别风险拟实施的进一步审计程序的说法,不恰当的有(   ) 。

  • A

    实施控制测试和实质性程序

  • B

    实施细节测试和实质性分析程序

  • C

    仅实施控制测试

  • D

    仅实施实质性分析程序

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