快速查题-会计中级职称试题

甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：

（1）2013 年度资料

      ①1 月1 日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000 万元的乙公司

70％有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000 万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800 万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000 万元，资本公积5 000 万元，盈余公积2 000 万元，未分配利润3 000 万元。

      ②12 月1 日，甲公司向乙公司销售A 产品一台，销售价格为3 000 万元，销售成本为2 400 万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12 月31 日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90 万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。

      ③2013 年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。

（2）2014 年度资料

     ①1 月1 日，甲公司以银行存款280 000 万元取得丙公司100％有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000 万元，其中股本150 000 万元，资本公积60 000 万元，盈余公积30 000 万元，未分配利润40 000 万元。

    ②3 月1 日，甲公司以每套130 万元的价格购入丙公司B 产品10 套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B 产品的单位成本为100 万元/套，至12月31 日，甲公司以每套售价150 万元对外销售8 套，另外2 套存货不存在减值迹象。

    ③5 月9 日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。

    ④12 月31 日，甲公司以15 320 万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000 万元货款，对其补提了510 万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。

⑤2014 年度，乙公司实现的净利润为300 万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960 万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。

（3）其他相关资料

      ①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

      ②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

甲公司是一家在中小企业股份转让系统挂牌交易的制造类企业，有关股权投资业务如下：

（1）2014 年1 月1 日，甲公司以银行存款3 000 万元从非关联方处取得乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为3 920 万元（其中，股本1 800 万元、资本公积1 800 万元、其他综合收益200 万元、盈余公积12 万元、未分配利润108 万元），考虑了递延所得税后的可辨认净资产的公允价值为3 980万元（包含一项管理用固定资产评估增值80 万元，预计剩余使用年限10 年，采用直线法计提折旧）。

（2）2014 年3 月10 日，乙公司向甲公司销售A 产品20 台，每台不含税（下同）售价7 万元，增值税税率为17％，价款已收到。每台成本为4 万元，未计提存货跌价准备。当年甲公司从乙公司购入的A 产品对外售出8 台，其余部分形成期末存货。

（3）乙公司2014 年实现净利润406 万元，提取盈余公积40.6 万元，可供出售金融资产公允价值变动增加30 万元，分配现金股利100 万元，因所有者权益其他变动增加20 万元（假设计入了资本公积）。

（4）2015 年1 月1 日，甲公司出售乙公司40％的股权，出售价款2 400 万元。在出售40％的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为20％，能够对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；剩余20％的股权其公允价值为1 200万元。

（5）其他资料：甲公司与乙公司的会计政策和会计期间一致，适用的所得税税率均为25％，采用资产负债表债务法核算所得税，甲公司、乙公司均按照净利润的10％提取盈余公积；除乙公司的可供出售金融资产存在暂时性差异外，甲、乙两个公司的资产和负债均不存在暂时性差异，在合并报表层面出现暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件；除乙公司以外，甲公司还存在纳入合并范围的其他子公司。

新华公司于2015年1月1日以银行存款6 600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：

（1）2015年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7 700万元，其中股本为5 000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1 800万元。可辨认净资产的公允价值为8 000万元。2015年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。

（2）2015年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。

（3）2015年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2014年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。

（4）2016年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。

（5）2016年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2015年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。

（6）其他相关资料：

①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。

③不考虑除增值税外的其他相关税费。

（答案中的金额单位以万元表示）