快速查题-会计中级职称试题

DUIA公司与ANGRY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。2015 年6月16日，DUIA 公司应收ANGRY 公司的货款为800万元（含增值税）。由于ANGRY公司资金周转困难，至2015年11月30日尚未支付货款。双方于2016年1月1日达成以下债务重组协议：

（1）ANGRY公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117 万股，股票市价为每股3.75元，股票面值为每股1元；

（2）ANGRY公司以其拥有的一项可供出售金融资产抵偿债务，可供出售金融资产的账面余额为135万元（其中成本100万元，公允价值变动35万元），未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元（包含已宣告但未领取的现金股利10万元），DUIA公司取得该项股权后，作为交易性金融资产核算，ANGRY 公司以现金偿还48.25 万元；

（3）在以上基础上减免债务63万元；

（4）剩余债务展期2年，展期内加收利息，年利率为6％（与实际利率相同），同时附或有条件，如果ANGRY公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％；如果亏损，该年仍维持6％的利率。假定ANGRY公司预计展期2年很可能实现盈利。假定2016年1月1日ANGRY公司以银行存款48.25万元支付给DUIA 公司，并办理了股权划转手续；DUIA 公司取得ANGRY 公司股权投资作为长期股权投资核算；DUIA 公司应收ANGRY 公司的账款已计提坏账准备60万元。假定不考虑货币时间价值和其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

A公司在2017年至2019年发生了如下与债务重组相关的事项：

（1）2017年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2017年6月30日对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。

（2）2018年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2018年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2018年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。

（3）B公司在债务重组时预计2018年很可能实现盈利。