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甲公司为上市公司,2015年度、2016年度与股权投资有关的资料如下:

1)2015年度有关资料:

①1月1日,甲公司以银行存款11 000万元从乙公司其他股东处受让取得该公司30%的有表决权股份,对乙公司具有重大影响。当日,乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40 000万元。

②2月25日,乙公司宣告分派上年度现金股利 500万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利,存入银行。

③6月30日甲公司将账面价值为300万元的行政管理用设备,以390万元出售给乙公司,乙公司也作为行政管理用设备,预计尚可使用5年,预计净残值为0,直线法折旧。

乙公司2015年度实现净利润400万元,按10%提取法定盈余公积,因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益300万元,无其他所有者权益变动事项。

2)2016年度有关资料:

①1月1日,甲公司以银行存款8 000万元将持有乙公司股权中的60%出售,剩余股权的公允价值为5200万元,不再对乙公司具有重大影响,重新将该股权划分为可供出售金融资产。

②3月28日,乙公司宣告分派上年度现金股利300万元,4月1日,甲公司收到乙公司分派的现金股利,存入银行。

③6月30日,该股权投资的公允价值为5000万元。

④2016年度乙公司发生净亏损100万元;12月31日,该股权投资的公允价值为3000万元,甲公司确认股权投资发生减值。  

其他相关资料:

甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素;金额单位万元。

要求:

1)根据资料(1),计算该股权投资对甲公司2015年利润总额的影响、2015年末长期期股权投资的账面价值。

2)根据资料(1),写出与长期股权投资相关的会计分录。

3)根据资料(2),计算甲公司2016年1月1日出售股权对当期损益的影响,并写出出售股权投资的相关会计分录。

4)根据资料(2),计算甲公司2016年末可供出售金融资产确认的减值损失,并写出计提减值准备的会计分录。

企业采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有()

  • A

    被投资单位发行一般公司债券

  • B

    被投资单位其他综合收益变动

  • C

    被投资单位以盈余公积转增资产

  • D

    被投资单位实现净利润

下列关于投资性房地产初始计量的表述中,不正确的是( )。
  • A

    外购的投资性房地产按照购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出确认成本

  • B

    自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成

  • C

    债务重组取得的投资性房地产按照债务重组的相关规定处理

  • D

    非货币性资产交换取得的投资性房地产按照非货币性资产交换准则的规定处理

甲公司2016年有关业务会计处理如下:

(1)2016年1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2016年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试,合同总价款1100万元,该套设备成本为600万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2016年12月31日甲公司向乙公司交付A设备,A设备价款为1000万元;2017年1月20日甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费100万元。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2016年将库存商品转入发出商品,没有对销售A设备确认收入、结转成本。

(2)2016年12月31日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为5000万元,分5次于每年年末等额收取,2016年12月31日收到第1笔款项1000万元。

B设备生产成本为3500万元,在现销方式下,该设备的销售价格为4200万元。2016年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。

甲公司在2016年确认收入1000万元和结转成本3500万元。

(3)2016年12月,甲公司收到财政部门拨款2000万元,系对甲公司2016年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品售价为5万元/台,成本为2.5万元/台,但在纳入国家计划内政策体系后,甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台,国家财政给予2万元/台的补贴。2016年甲公司共销售政策范围内A商品1000件(现销)。甲公司2016年确认主营业务收入3000万元,主营业务成本2500万元和营业外收入2000万元。

(4)由于出现减值迹象,2016年6月30日,甲公司对一栋专门用于出租的办公楼进行减值测试。该出租办公楼采用成本模式进行后续计量,原值为45000万元,已计提折旧9000万元,以前年度未计提减值准备,预计该办公楼的未来现金流量现值为30000万元.公允价值减去处置费用后的净额为32500万元。甲公司的会计处理如下:

借:资产减值损失                             6000

贷:投资性房地产减值准备                        6000

甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧.预计使用年限为50年,截至2016年6月30日,已计提折旧10年,预计净残值为零。2016年7月至12月,该办公楼计提折旧375万元。甲公司计提折旧会计处理如下:

借:其他业务成本                              375

贷:投资性房地产累计折旧                        375

(5)2016年8月1日,甲公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件,售价为500万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品,2016年8月5日,甲公司将1000件C商品交付丁公司,同时,收到丁公司支付的款项500万元。该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售,甲公司无法估计退货的可能性。甲公司确认主营业务收入500万元、结转主营业务成本400万元。

(6)2016年7月1日,甲公司实施一项向W公司(甲公司的子公司)20名高管人员每人授予20000份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在W公司连续服务4年,即可以从甲公司购买20000股W公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2016年7月1日)的公允价值为14元/份,2016年12月31日的公允价值为16元/份,截至2016年末,20名高管人员中没有人离开W公司,估计未来3.5年内将有2名高管人员离开W公司。甲公司的会计处理如下:

借:管理费用                               63

贷:资本公积——其他资本公积               63

假定不考虑所得税及增值税等相关税费的影响。

要求:

根据上述资料,分别分析、判断甲公司2016年度的会计处理是否正确,并简要说明理由,如不正确,编制相关正确的会计分录。


下列有关投资性房地产,会计处理表述正确的有( )。
  • A

    不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式进行会计核算

  • B

    投资性房地产的后续计量,当满足特定条件时可以采用公允价值模式

  • C

    企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用的,之后改为对外出租,应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产

  • D

    同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

企业对投资性房地产后续支出不满足资本化条件的应计人( )。
  • A

    其他业务成本    

  • B

    管理费用

  • C

    销售费用    

  • D

    投资性房地产累计折旧(摊销)

下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的有( )。
  • A

    采用公允价值模式进行后续计量的,资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入其他综合收益

  • B

    采用成本模式进行后续计量的,不需要按月计提折旧或摊销

  • C

    采用公允价值模式进行后续计量的,不允许再采用成本模式计量

  • D

    如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的,应在原计提减值范围内转回

下列关于投资性房地产核算的表述中,不正确的有(  )。
  • A

    采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入其他综合收益

  • B

    采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

  • C

    采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

  • D

    采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量

某企业对投资性房地产采用成本模式计量。2015年1月15日购入一幢房屋用于经营出租。该房屋的成本为320万元,预计使用年限为20年,预计净残值为20万元。采用直线法计提折旧。2015年应计提的折旧额为(  )万元。
  • A

    18

  • B

    13.75

  • C

    14.67

  • D

    15

A公司2014年~2016年发生了如下与债务重组相关的事项:
1)2014年1月10日,A公司销售给B公司一批库存商品,价款2200万元(包含应收取的增值税额),合同约定8个月后结清款项。8个月后,由于B公司发生财务困难,无法支付该价款。经双方协商,A公司同意豁免B公司200万元债务,同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。A公司已于2014年6月30日对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。
2)B公司无形资产的账面原值为1500万元,已计提摊销200万元,公允价值为1200万元;投资性房地产的账面价值为600万元(其中成本为500万元,公允价值变动为100万元),公允价值为200万元。剩余债务自2015年1月1日起延期2年,并按照4%(与实际利率相同)的利率计算利息,同时约定,如果2015年B公司实现盈利,则次年利率上升至6%,如果不能实现盈利则维持4%的利率,利息按年支付。B公司在债务重组时预计2015年很可能实现盈利。双方在2015年1月1日办妥资产转移手续,并解除了债权债务关系。
3)A公司取得投资性房地产后,继续用于经营出租,租赁期为3年,采用成本模式进行后续计量。预计尚可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。2015年末,A公司收到租金30万元。假定A公司从2015年1月份开始计提折旧,税法规定和会计相同。
4)2016年1月1日,A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日该投资性房地产公允价值为500万元。2016年末,A公司该项投资性房地产的公允价值为550万元。
5)2017年末,A公司将租赁期满的投资性房地产对外出售,取得价款650万元并存入银行。
6)假定A公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积,不考虑增值税等其他因素。
要求:
1)计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值,并编制A公司与债务重组相关的会计分录。
2)计算B公司的债务重组利得,并编制B公司与债务重组相关的会计分录。
3)编制A公司2015年与投资性房地产相关的会计分录。
4)编制A公司2016年投资性房地产后续计量模式转换的会计分录。
5)编制A公司2017年处置投资性房地产相关的会计分录。
6)假如2015年B公司实现盈利,编制A公司和B公司2015年、2016年的相关会计处理。