会计中级职称试题及答案_会计中级职称考试练习题P375-新东方在线职业题库

芬芳企业上年适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目借方余额为15万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　）万元。

A

30

B

46.2

C

33

D

32.5

递延所得税资产一般应在资产负债表中（　）项目列报。

A

流动资产

B

非流动资产

C

所有者权益

D

不需要在报表中列报

下列各项负债中，其计税基础为零的是（　）。

A

因欠税产生的应交税款滞纳金

B

因购入存货形成的应付账款

C

因确认保修费用形成的预计负债

D

为职工计提的应付养老保险金

大海公司适用的所得税税率为25%，2017年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2017年12月31日，该项罚款尚未支付。则2017年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。

A

0

B

100

C

-100

D

25

下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（　　）。

A

与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B

与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C

某交易或事项（非合并产生）发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，形成了应纳税暂时性差异

D

非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

下列各项表述中正确的有（　　）。

A

递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

C

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D

因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。

A

企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B

企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

C

企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为100万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的150％摊销

D

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

资产负债表债务法下，下列说法中正确的有( )。

A

递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B

递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C

满足一定的条件，递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D

合并报表中，不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

DUIA公司2017年利润总额4 000万元，递延所得税资产、负债期末余额为0，未来期间能够取得足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，企业所得税税率为25%。发生如下交易事项：①购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本150万元；②收到与收益相关的政府补助1 500万元，用以补偿以后期间损失，该政府补助不属于免税收入，应于收到当期确认收益；③违反经济合同支付违约金100万元。下列关于DUIA公司2017年所得税的处理正确的有（）。

A

递延所得税负债为37.5万元

B

递延所得税资产为375万元

C

所得税费用为1 025万元

D

应交所得税为1 400万元

在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）。

A

本期计提固定资产减值准备

B

本期转回存货跌价准备

C

企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D

实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

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