会计中级职称试题及答案_会计中级职称考试练习题P523-新东方在线职业题库

甲公司2016年度取得销售收入4 000万元，当年发生的与生产经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（）。

A

广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

B

业务招待费准予扣除的数额为36万元

C

广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D

业务招待费准予扣除的数额为20万元

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。

A

业务招待费

B

广告费

C

业务宣传费

D

职工教育经费

材料全屏

DUIA 公司（以下简称DUIA 公司）为上市公司，与长期股权投资有关业务如下：

（1）2016 年1 月1 日，DUIA 公司向HAPPY 公司定向发行100 万股普通股（每股面值1 元，每股市价6 元）作为对价，取得HAPPY 公司拥有的五环公司80%的股权。在此之前，HAPPY 公司与DUIA 公司不存在任何关联方关系。DUIA 公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费30 万元；为发行股票，DUIA 公司以银行存款支付了券商佣金、手续费50 万元。当日，五环公司可辨认净资产公允价值为800 万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，DUIA 公司于当日取得五环公司的控制权。2016 年3 月10 日，五环公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利100 万元。2016 年3 月20 日，DUIA 公司收到

该现金股利。2016 年度五环公司实现净利润300 万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值增加了150万元。

（2）2016 年2 月1 日，DUIA 公司从证券市场上以银行存款1 000 万元取得了六环公司30%的股权。当日相关手续办理完毕，并向六环公司派出一名董事。在此之前，DUIA 公司与六环公司之间不具有任何关联方关系。当日，六环公司可辨认净资产的公允价值为4 000 万元（与账面价值相等）。DUIA 公司支付的价款中包含六环公司已宣告但尚未发放的现金股利100 万元。

（3）2016 年度六环公司实现净利润1 500 万元，其持有的可供出售金融资产期末公允价值增加了180 万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动为200 万元。

（4）2017 年1 月10 日，DUIA 公司将持有的五环公司的长期股权投资的80%对外出售，出售取得价款700万元。在出售股权后对五环公司不具有控制、共同控制和重大影响，剩余部分划分为可供出售金融资产核算。剩余股权投资在当日的公允价值为400 万元。

其他资料：

（1）假设上述投资均未发生减值。

（2）不考虑所得税等相关因素的影响。

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【简答题】

（1）根据资料（1），分析判断DUIA 公司并购五环公司属于何种合并类型，并说明理由。

（2）根据资料（1），编制DUIA 公司在2016 年度与五环公司长期股权投资相关的会计分录。

（3）根据资料（2），判断DUIA 公司对六环公司投资应当采用的后续计量方法，并计算出长期股权投资的初始投资成本。

（4）根据资料（2）、（3），编制与六环公司长期股权投资相关的会计分录。

（5）根据资料（4），计算DUIA 公司处置部分股权时个别财务报表中应确认的投资收益金额，并编制DUIA 公司个别财务报表中处置部分长期股权投资以及对剩余股权投资进行调整的相关会计分录。

2014年1月1日，DUIA公司以银行存款9 000万元购入一项无形资产。该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。DUIA公司于每年年末对无形资产进行减值测试；假定原预计使用寿命保持不变。2015年和2016年末，DUIA公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6 000万元和5 334万元。假定不考虑其他因素，DUIA公司该项无形资产2017年7月1日的账面价值为（）万元。

A

4 875

B

5 950

C

6 069

D

9 000

下列各项中，属于企业的无形资产的是（）。

A

企业的客户关系、人力资源

B

投资者投入的专利权

C

企业内部产生的品牌

D

已出租的土地使用权

DUIA公司于2017年1月4日从HAPPY公司购买一项专利权，DUIA公司与HAPPY公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为8 000万元，每年年末付款2 000万元，4年付清，DUIA公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5％，已知（P/S，5％，4）＝0.8227，（P/A，5％，4）＝3.5460。则DUIA公司购买该项专利权的入账价值为（）万元。

A

8 100

B

7 990

C

7 092

D

7 102

下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。

A

接受捐赠无形资产时支付的相关税费

B

在无形资产研究阶段发生的研究费用

C

在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出

D

商标注册后发生的广告费

DUIA公司为非房地产开发企业，2015年1月1日支付50 000万元购入一宗土地使用权，使用年限为50年，在该土地上出包建造自用办公楼，2016年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30 000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。假定不考虑净残值，采用直线法进行摊销和计提折旧。不考虑其他税费，DUIA公司下列有关会计处理，不正确的是（）。

A

土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

B

土地使用权应单独作为无形资产核算

C

无形资产在2015年、2016年不需摊销

D

2015年土地使用权摊销额为1 000万元

企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，已经用于开发或建造自用项目的，通常通过（）科目核算。

A

固定资产

B

在建工程

C

无形资产

D

长期待摊费用

企业摊销自用的、使用寿命确定的无形资产时，借记“管理费用”等科目，贷记（）科目。

A

无形资产

B

累计摊销

C

累计折旧

D

无形资产减值准备

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