快速查题-会计中级职称试题

A股份有限公司（以下简称“A公司”），自2009年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为25%。2015年该公司部分资产和负债项目的情况如下：
（1）2015年4月1日，购入3年期国库券，实际支付价款为2034万元，债券面值2000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2）2015年12月10日，A公司因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2015年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。
（3）2015年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（4）A公司编制的2015年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。
（5）假定A公司2015年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，A公司以后年度很可能获得足够用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：
（1）请分析A公司2015年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少。
（2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，以及所得税的影响。
（3）计算A公司2015年所得税费用并编制相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

计算甲公司2015年度应纳税所得额和应交所得税。

根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响的原因)。

根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整分录与抵销分录。

根据上述资料，对上述事项产生的暂时性差异，分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产，若不确认说明理由。

根据上述资料，说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益，并写出确认递延所得税的会计分录。

根据上述资料，计算甲公司2014年应确认的递延所得税费用。

下列经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有（　）。

甲公司所得税税率25%;2010年12月购入某固定资产，其他资料如下：

2011年12月31日该固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为8000万元;

2012年12月31日该固定资产账面价值为3600万元，计税基础为6000万元。

(假定甲公司有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异);2012年应确认的递延所得税资产发生额为( )万元。

下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。