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会计中级职称
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甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元，售价为600万元（不含增值税），截至2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
- A
200
- B
30
- C
40
- D
20
母公司拥有子公司70%的股权，母子公司适用的所得税税率为25％，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年6月30日，子公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给母公司，其销售成本为7500万元。母公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设母公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与母公司会计处理相同。
要求：
（1）编制2013年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
（2）编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
（3）编制2015年与固定资产有关的内部交易抵销分录。
（4）假定子公司在2018年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。
（5）假定2017年年末子公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。
(答案中的金额单位以万元表示）
下列说法中，正确的有（ ）。
- A
因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数
- B
因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数
- C
母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
- D
因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（ ）万元。
- A
180，15
- B
60，45
- C
90，45
- D
120，30
甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25%。2014年6月1日，甲公司将其产品销售给乙公司，售价150万元(不考虑相关税费)，销售成本100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2014年合并资产负债表时，下列说法正确的是( )。
- A
调减营业收入150万元
- B
调减营业成本100万元
- C
调减固定资产50万元
- D
调增所得税费用11.25万元
编制甲公司2012年1月1日取得投资及分派现金股利的会计分录；
编制甲公司2012年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录；
编制甲公司2013年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录（含对甲公司、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录）。（金额单位用万元表示）
2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能够控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元。2016年1月10日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股份中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）
- A
合并资产负债表中终止确认商誉
- B
合并利润表中不确认投资收益
- C
合并资产负债表中增加资本公积140万元
- D
个别利润表中确认投资收益780万元
下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）
- A
合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
- B
于发生债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
- C
与发生权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
- D
合并成本与合并对价账面价值之间的差距，应计入其他综合收益
甲公司为乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为1000万元（不含增值税）。A设备的成本为800万元（未减值）。2015年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2016年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是（ ）万元。
- A
640
- B
1000
- C
800
- D
600
合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司合并编制。下列表述不正确的是（ ）。
- A
母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备
- B
子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示
- C
母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。
- D
母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
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