快速查题-会计中级职称试题

【例题·简答题】某电器专卖店（一般纳税人）2017年11月发生下列购销业务：

　　（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；

　　（2）将本专卖店自用9年的小汽车一辆，账面原价250000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出；

　　（3）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款未支付，领用5台用于本企业经营；

　　（4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票。

　　该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

　　①销售300台空调销项税额＝3000÷（1＋17%）×300×17%＝130769.23（元）

　　②出售小汽车，应纳增值税＝（180000—30000）÷（1＋3%）×2%＝2912.62（元）

　　③购进空调进项税额＝420000×17%＝71400（元）

　　④购进冰箱进项税额＝300000×17%＝51000（元）

　　⑤当期销项税额＝130769.23（元）

　　当期进项税额合计＝71400＋51000＝122400（元）

　　该商场本月应纳增值税＝130769.23－122400＋2912.62＝11281.85（元）

　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定回答下列问题

（1）分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

（2）计算该商场2014年11月应纳的增值税额。

某企业为增值税一般纳税人，主营二手车交易，2015年2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳的增值税为（　　）万元。

甲企业为增值税一般纳税人，自产一批小礼品，成本11.7万元，其中80%赠送给客户，该礼品无任何销售价格资料，成本利润率为10%。针对此业务该企业应纳增值税销项税是（　　）万元。

甲厂为增值税一般纳税人，2015年5月将300套服装销售给乙单位，含税价为140元/件；由于乙单位购买服装数量较多.甲厂决定给予8折优惠，开票时将销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%，甲厂该笔业务应当计算的增值税销项税额为(   )元。

某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣，由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价（550元/件）10%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明。对该笔业务企业应纳增值税是（　　）元。

某商店为增值税小规模纳税人，2015年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（　　）元。

某管道运输公司主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2017年12月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的增值税为（　　）万元。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

甲公司为增值税一般纳税人，于2014年7月10日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2014年7月20日乙公司收到产品并于2014年8月5日代销完毕，8月15日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（　　）。

某生产企业为增值税一般纳税人，2015年3月将资产盘点过程中不用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得收入9200元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理包括（　　）。