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锋创公司拥有华美公司80%的表决权资本,2017年,锋创公司向华美公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2017年,华美公司从锋创公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2017年末,华美公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应调整递延所得税资产的金额为(       )万元。

A

20

B

35

C

25

D

30

花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份,能够控制牛牛公司的生产经营决策。2017年9月花花公司以9 500万元将自产产品一批销售给牛牛公司。该批产品的生产成本为8 500万元。至2017年12月31日,牛牛公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认(       )。

A

递延所得税资产125万元

B

递延所得税负债125万元

C

递延所得税资产250万元

D

递延所得税负债250万元

DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税,2017年以前适用的所得税税率为15%,从2017年1月1日起适用的所得税税率改为25%。2017年年初库存商品的账面余额为40万元,已提存货跌价准备5万元。2017年末库存商品的账面余额为50万元,补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项,则2017年末“递延所得税资产”的期末余额为(  )万元。

A

3.3

B

2.5

C

1.25

D

1.65

2017年12月31日,诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元,账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为(  )。

A

借:递延所得税资产 5 贷:所得税费用 5

B

借:递延所得税资产 5 贷:其他综合收益 5

C

借:所得税费用 5 贷:递延所得税负债 5

D

借:其他综合收益 5 贷:递延所得税负债 5

芬芳企业上年适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目借方余额为15万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可抵扣暂时性差异30万元,期初的暂时性差异在本期未发生转回,该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为(  )万元。

A

30

B

46.2

C

33

D

32.5

递延所得税资产一般应在资产负债表中(  )项目列报。

A

流动资产

B

非流动资产

C

所有者权益

D

不需要在报表中列报

下列各项负债中,其计税基础为零的是(   )。

A

因欠税产生的应交税款滞纳金

B

因购入存货形成的应付账款

C

因确认保修费用形成的预计负债

D

为职工计提的应付养老保险金

大海公司适用的所得税税率为25%,2017年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2017年12月31日,该项罚款尚未支付。则2017年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

A

0

B

100

C

-100

D

25

下列项目中,不应确认递延所得税负债的有(  )。

A

与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异,投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回

B

与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异,投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

C

某交易或事项(非合并产生)发生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,形成了应纳税暂时性差异

D

非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

下列各项表述中正确的有(  )。

A

递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理

C

与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D

因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债