快速查题-会计中级职称试题

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

　　（一）相关财务资料

　　（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

　　（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

　　（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

　　（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

　　（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

　　已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

　　（二）汇算清缴企业所得税计算情况

　　（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额＝25＋12＝37（万元）

　　（2）业务招待费调增应纳税所得额＝55－55×60%＝22（万元）

　　（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额＝62－560×10%＝6（万元）

　　（4）全年应纳税所得额＝600－37＋22＋6＝591（万元）

　　（5）全年应纳企业所得税税额＝591×25%＝147.75（万元）

　　（6）当年应退企业所得税税额＝150－147.75＝2.25（万元）

　　要求：根据上述资料和相关税收法律制度的规定，回答下列问题：

　　（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

　　（2）计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。

根据企业所得税法的规定，下列项目可以享有加计扣除的有（　　）。

某企业2013年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款40万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款30万元，该企业2013年汇算清缴应补（退）的税款为（　　）万元。

关于收入的确认时间，下列说法正确的有（　　）。

计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

计算租赁设备的租金应调整的应纳税所得额；

计算利息支出应调整的应纳税所得额；

计算违约金、罚款支出应调整的应纳税所得额；

计算该企业的应纳税所得额；

计算该企业当年应缴纳的企业所得税税额。

某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险40万，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为（　　）万元。

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中涉及的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(。)。

A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，购进后又委托B公司进行深加工，支付加工费1000元， 并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。 根据以上所述，以下各种说法正确的有（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人。2016年5月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收到了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（）万元。

某企业因管理不善导致库存外购农产品毁损30%，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出的进项税额是（　　）万元。