快速查题-注册会计师试题

在X公司设计的以下有关货币资金的内部控制中，存在缺陷的有（　　）。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表，审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：

(1) 2016年2月2日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。

(2)审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额，询问了出纳员，出纳员解释是客户销售退回业务导致，．注册会计师认为情况合理。

(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印，《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。

(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款，注册会计师检查的是开户证实书原件，不是复印件，认为情况合理。

(5)针对甲公司投资于证券交易业务，审计项目组结合相应金融资产项目审计，核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。

(6)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议，未发现异常情况。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是(    )。  ：

A注册会计师正在对甲公司2014年度货币资金审计，发现如下情况：

（1）在进行风险评估时，A注册会计师发现甲公司倾向于采用现金结算方式，不同于行业惯例。

（2）A注册会计师发现甲公司流动现金不足，甲公司账上仅有一笔将于2016年1月1日到期的大额定期存款。2015年1月1日，甲公司获取一笔无担保无抵押质押的短期借款。A注册会计师怀疑甲公司将该笔大额定期存款质押，但是甲公司财务总监解释甲公司在银行的信誉较好，所以获得了这笔借款，并提供了该笔定期存款开户证实书复印件。

（3）发现2014年12月30日开具的一笔1000万元的银行承兑汇票，A注册会计师怀疑该银行承兑汇票系伪造。

要求：

（1）针对情况（1），注册会计师应当实施何种库存现金监盘方式。

（2）针对上述情况（2）-（3），指出一项相应的风险应对程序。

如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(    )。

X公司下列与货币资金相关的内部控制中，不存在缺陷的有（　　）。