快速查题-注册会计师试题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师遇到下列与重要性有关的事项：（1）在确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了甲公司最大股东决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响财务报表使用者的决策 。（2）考虑到甲公司处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，A注册会计师将净资产作为确定财务报表整体重要性的基准 。（3）A注册会计师对计划的重要性水平做出修正，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险 。（4）在确定实际执行的重要性时，A注册会计师选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，而对低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序 。（5）A注册会计师运用财务报表整体的重要性评价了已识别错报对财务报表和对审计报告中审计意见的影响 。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是恰当 。如认为不恰当，请简要说明理由 。

美雅公司主要经营各类精油、基础油、复方精油、佰香采集日化产品 。恒信会计师事务所承接了美雅公司2014年度财务报表审计业务，在审计的过程中做出了如下论断：（1）制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划 。（2）重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 。（3）由于重要性与重大错报风险的反向变动关系，注册会计师决定在制定总体审计策略时，先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平 。（4）财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性 。（5）如果评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，则说明以前所执行的审计工作是充分的 。（6）通常而言，实际执行的重要性为财务报表整体重要性的70%～90% 。要求：针对上述事项（1）至事项（6），逐项指出注册会计师的论断是否存在不当之处，说明理由及改进意见 。

甲股份有限公司（以下简称甲公司）是中浩天勤会计师事务所的常年审计客户，2014年10月继续承接其2014年度财务报表审计业务，并由注册会计师李军担任项目合伙人 。针对本次审计业务制定的总体审计策略和具体审计计划部分内容摘录如下：（1）因甲公司及其环境未发生变化，因此决定不再实施风险评估程序，直接进入进一步审计程序 。（2）因甲公司现金分别存放在财务办公室和总经理办公室，因为总经理出差，因此决定于12月31号先对财务办公室的现金进行监盘 。然后在总经理出差归来后再对总经理办公司的现金进行监盘 。（3）对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险 。（4）虽然甲公司的主营业务收入存在严重高估，但考虑到该高估错报与其他业务收入项目中的低估错报相抵后的金额较小，注册会计师李军认为该高估错报不重要 。（5）因甲公司于2014年11月注销某银行账户，拟不再函证该银行账户 。（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序 。要求：针对上述事项（1）至事项（6），逐项指出注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划中是否存在不当之处，说明理由及改进意见 。

甲公司是一家专业生产办公用品且拥有自营进出口权的外向型企业 。中天会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，中天会计师事务所在制定总计审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：（1）由于甲公司与乙公司的业务性质和经营规模相类似，同是从事办公用品的制造与销售，中天会计师事务所在承接甲公司2014年审计业务工作时，将这一情况告知了甲公司，但未告知乙公司 。（2）由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同 。（3）因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序 。（4）因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序 。（5）注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 。（6）假定甲公司在收入方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试 。（7）2014年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算 。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明 。要求：针对上述事项（1）至事项（7），逐项指出注册会计师制定的总体审计策略和具体审计计划中是否存在不当之处，说明理由及改进意见 。

ABC会计师事务所承接甲公司2013年度财务报表审计业务，其业务的性质和经营规模与其常年审计客户乙公司相类似，ABC会计师事务所在制定总体审计策略和具体审计计划时，作出下列判断：(1)由于甲公司与常年审计客户乙公司业务性质和规模相似，因此确定的重要性水平与乙公司相同 。(2)制定完成审计计划后，应按照计划执行审计程序，不能够改变计划 。(3)因对甲公司内部控制存在疑虑，拟不执行控制测试，而直接执行实质性程序 。(4)因甲公司存货存放于外省市，监盘成本较高，拟不进行监盘，直接实施替代审计程序 。(5)注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 。要求：请简要回答上述事项是否存在不当之处，如存在请简要说明理由 。