快速查题-注册会计师试题

公司生产所需的零件全部通过外购取得，公司根据扩展的经济订货量模型确定进货批量。下列情形中，能够导致零件经济订货量增加的是(     )。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，乙公司是非公众利益实体，于2014年6月被甲公司收购，与甲公司属于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项：

(1)2012年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度报告给售后购买了甲公司这些股票。

(2)自2009年度起担任乙公司财务报表审计项目合伙人，在乙公司被甲公司收购后，继续担任乙公司2014年度审计合伙人。

(6)子公司丁公司提供信息系统资讯服务，与XYZ公司组成联合服务团队，向目标客户推广营业税改增值税相关服务。

要求：(1)至(6)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明。

甲公司是 A 股上市公司，系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。审计过程中存在下列事项：

（1）审计项目组成员 B 因在业务执行的过程中与甲公司合作愉快，且能力较佳，甲公司欲聘请 B 为财务总监。（2）ABC 会计师事务所应甲公司要求为其提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务，评估的结果不对财务报表产生直接影响。

（3）项目组成员 C 为甲公司计算当期所得税以及递延所得税，甲公司会计根据计算结果编制了会计分录，该会计分录对财务报表具有重大影响。

（4）甲公司将一项法律服务业务委托给 ABC 会计师事务所，为避免对独立性产生不利影响，ABC 会计师事务所委派非审计项目组成员 D 合伙人执行，据悉，D 的妻子持有甲公司 100 股股票，市值仅 4000 元。

（5）审计项目组成员 F 借职务之便按市价从审计客户中购买了 10 件其生产的产品，价款总计 200 元。

（6）丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户，项目组成员 E 的姐姐在丙公司拥有经济利益，甲公司在丙公司也拥有经济利益，经济利益对项目组成员 E的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能够对丙公司施加重大影响。

<1>、要求：针对上述事项（1）至（6），逐项判断是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，简要说明理由。

甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

(1)A注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的儿子于2014年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。

(2)B注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务，甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告，甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求，2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2014年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托。

(3)乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。丙集团于2014年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。

(4) XYZ咨询公司合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2014年12月31日，这些债券市值为10000元、合伙人C岛2013年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。

(5)丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且甲银行对丁公司重要。甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2014年10月购买1000股丁公司股票，截止2014年12月31日，这些股票市值近3000元。

(6)甲银行于2014年初兼并了戊担保公司，戊公司占兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）2012年8月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所。

（2）2012年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望杨宇协助推荐合适人选。杨宇推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书。

（3）2012年11月，杨宇得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。

（4）2012年12月10日，由于财务部人手紧张，甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。

（5）2012年12月20日，审计项目组成员张平向杨宇反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于2012年3月应聘到一家民营企业。

（6）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括甲公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。

针对资料中第1项至第6项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对嘉华会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。

如果事务所连续两年从属于公众利益实体的某一审计客户反其关联实体所收取的全部费用占其从所有客户收取全部费用的比重超过(    )，除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实，并与之讨论采取下列任一防范措施以将不利影响降至可接受水平，否则，所产生的自身利益不利影响将非常重大。