快速查题-注册会计师试题

A注册会计师在审计工作底稿中记录了被审计单位甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：要求：针对资料(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否存在缺陷 。如认为存在缺陷，简要说明理由 。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2014年财务报表，确定财务报表整体的重要性水平为800万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)2014年，甲公司应收账款回收困难，通过与商业银行签订保理合同转让了部分应收账款，以缓解资金压力。(2)2014年1月，甲公司下属乙分厂整体进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款5000万元，用于补偿乙分厂停工损失、搬迁费用及新建厂房。乙分厂2014年未完成搬迁，于201 5年1月1日恢复生产。扣除针对搬迁和重建过程中发生的停工损失，搬迁费用及新建厂房的补偿后，搬迁补偿款结余1000万元。(3)因环保问题，甲公司将于2015年6月关闭其下属丙分厂。管理层就辞退计划与员工协商一致，预计支付补偿金1900万元。该计划于2014年12月经董事会批准，将于2015年内实施完毕。(4)2013年12月，甲公司聘请XYZ评估公司对其拥有的一项采矿权进行评估，并据此计提资产减值准备200万元。2014年12月，甲公司聘请DEF测量公司对该矿储量进行测量，结果表明上年评估的储量偏低。管理层因此冲回资产减值准备1200万元。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：要求：根据资料一结合资料二相关信息，评估甲公司是否存在重大错报风险，如存在，请指出与哪些项目的哪些认定相关，并说明理由。

甲公司是一家生产化工产品的企业，某会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度的财务报表进行审计，注册会计师李华和王平对甲公司及其环境进行了全面了解和记录 。部分工作底稿列示如下：（1） 2013年2月2日，注册会计师李华和王平第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，公司某主要产品在全世界只有甲公司在生产，产品90%销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50% 。（2）2013年2月8日，注册会计师李华和王平来到公司，途经甲公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起"我们要蓝天我们要生存"的横幅，并集体要求该厂立即停工，李华和王平来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理 。（3）甲公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元（含货币资金3000万元）兼并另外一家化工厂，甲公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市 。该并购协议已经签订，2013年年底开始进入并购程序 。（4） 2013年10月底，甲公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训 。初始工作已于2013年11月完成，2013年报表由财务软件生成 。（5）注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，甲公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2013年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年 。要求：（1）逐一针对上述各种情况，分别指出会对甲公司产生何种影响，并简要说明理由 。（2）上述情况中，哪几种情况很可能会导致甲公司的财务报表产生重大错报？对此，注册会计师李华和王平应当如何应对？（3）上述情况中，哪种情况很可能意味着甲公司存在特别风险？哪种情况存在经营风险？

甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售 。注册会计师陈明负责审计甲公司2013年度财务报表 。资料一：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1） 2013年年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10% 。甲公司2013年员工队伍基本稳定 。（2）自2013年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80% 。（3） 2013年年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告 。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑 。资料二：注册会计师陈明在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：要求：根据资料一，结合资料二，识别甲公司2013年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应简要说明应实施的实质性程序 。

ABC集团公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，上年度各项内部控制设计合理并运行有效 。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解，并评估重大错报风险 。ABC集团公司有20余家子公司 。2013年初，为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、真实性的要求，推行企业信息化管理 。通过与ERP系统开发公司协商，购进其最近开发的ERP系统并投入使用 。由于采用ERP系统，财务核算人员由原来的163人减至61人 。X注册会计师在对采购与付款循环的了解中，注意到供货单位的发票信息由会计部输入，并由计算机将其与其他信息（订购单等）相核对 。在收到货物时，由验收部门将验收入库信息输入计算机系统，计算机会自动生成一份入库单，由仓库审核后自动更新存货记录 。计算机能够自动将订购单、验收单、入库单和供货单位的发票上的信息（供货单位、型号、规格、单价等）相比较并审批开出未付凭单 。付款部门根据未付凭单打印出支票，计算机自动将该未付凭单标记，防止重复付款 。通过对采购人员的了解，一个职员透露，以前有一供货商将同一笔交易发来两张不同编号的发票，在月末存货盘点时发现重复记录购货并追回了多付的货款 。后来公司加强了该系统的手工校验程序 。要求：(1)根据上述材料，假定不存在其他事项，请分别分析财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险，如存在认定层次的重大错报风险，请指出可能影响到哪些认定？(2)请指出信息系统的一般控制或应用控制存在的缺陷，注册会计师应对了解到的该缺陷实施的最有效的控制测试是什么？(3)X注册会计师拟信赖上年审计所获取的有关采购付款的内部控制运行有效的审计证据，缩小本次控制测试的范围，X注册会计师的做法是否妥当？