注册会计师
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注册会计师运用各项风险评估程序,在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露相联系的有(   ) 。

  • A

    被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备,可能面临原有设备闲置或贬值的风险

  • B

    被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制,管理层未根据存货的可变现净值,计提相应的跌价准备

  • C

    竞争者开发的新产品上市,可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时,预示将出现存货跌价和长期资产的减值

  • D

    管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

注册会计师为获取有关控制设计是否合理及控制是否得到执行的审计证据,通常实施的风险评估程序包括(   ) 。

  • A

    询问被审计单位的相关人员

  • B

    观察特定控制的运用

  • C

    检查相关文件和报告

  • D

    追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)

在下列对内部控制的了解表述中,正确的有()。

  • A

    如果并不打算依赖控制,注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

  • B

    如果不打算信赖内部控制,注册会计师就没有必要进行穿行测试

  • C

    如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

  • D

    如果针对特别风险,注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

下列有关风险评估的说法中正确的有()。

  • A

    管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险,与财务报表整体相关

  • B

    如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制,并确定其执行情况

  • C

    注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

  • D

    注册会计师了解被审计单位及其环境,目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

下列各项中,属于注册会计师了解被审计单位性质方面的有(   ) 。

  • A

    所有权结构

  • B

    组织结构

  • C

    治理结构

  • D

    经营活动、投资活动与筹资活动

1.A房地产股份有限公司(本题下称“A公司”)系在上海证券交易所上市的上市公司,于2010年6月4日申请向不特定对象公开募集股份,其申请文件披露了以下信息:(1)公司2007年.2008年.2009年连续盈利,最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.6%.5.5%.10.2%。(2)A公司在上海证券交易所上市股票的价格在公告招股意向书前20个交易日均价为16.88元,在公告招股意向书前一个交易日的均价为17.65元。本次向不特定对象公开募集股份的发行价格为17.10元。(3)A公司2009年年度报告显示,因A公司当时暂无新的房地产投资项目而沉淀大量闲置资金,为充分发挥公司资金的效用,与B证券公司签订委托理财协议进行财务性投资,该协议于2010年5月31日到期。(4)A公司曾为其控股股东C公司的银行贷款违规提供担保,于2009年5月5日受到过上海证券交易所的公开谴责。要求:根据有关证券法律制度的规定,回答下列问题:.根据上述要点(2)所述内容,A公司本次向不特定对象公开募集股份的发行价格是否符合规定?并说明理由。

甲公司为乙上市公司实际控制人,拟通过收购丙上市公司(以下简称"丙公司")的股份,达到控制丙公司的目的 。在董事会讨论收购方案时,一些董事分别提出以下观点:(1)以下属的两个子公司作为收购人,通过证券交易所的证券交易收购丙公司的股份 。两个子公司持有丙公司的股份合计达到5%之日起3日内,即向中国证监会提交书面报告,但对被收购公司暂时保密 。(2)两个子公司持有丙公司的股份合并计算 。合计达到5%时,并且每增加5%时,均应暂停交易 。(3)两个子公司持有丙公司的股份合计超过5%但未达到20%时,编制详式权益变动报告书 。(4)收购丙公司已发行的股份合计达到30%时,如果资金允许继续进行收购,即向丙公司所有股东发出收购60%股份的要约 。如果资金短缺,则面向特定股东协议收购 。(5)收购要约约定的收购期限初步定为20日,根据收购情况再作调整 。(6)如果预受要约股份的数量超过预定的60%时,则以抽签的方式确定收购预受要约的股份 。(7)如果由于资金不足,导致无法继续收购,则向中国证监会提出豁免申请 。(8)在收购行为完成9个月后,可以考虑将所持丙公司的股份部分转让给丁公司 。丁公司非与甲公司受同一实际控制人控制 。要求:分析上述观点是否符合法律规定?并分别说明理由 。

A能源股份有限公司(以下简称"A公司")是于2012年3月由原有限责任公司(成立于2004年8月)按原账面净资产值折股整体变更设立,2011年1月,A公司拟在主板首次公开发行股票并上市,在其通过保荐人B证券公司向中国证监会提交的相关文件中显示如下信息:(1)A公司发行前股本总额为人民币4800万元 。在注册会计师出具的无保留意见的审计报告中,有关最近3年的财务指标如下表所列:注:上述"无形资产"项下均为扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后的数据 。(2)A公司董事会拟由7名董事组成 。其中:①总经理王某兼任控股股东C集团的董事;②财务总监张某兼任控股股东C集团的财务部副经理;③董事会秘书吴某兼任控股股东C集团全额出资的D公司监事 。上述人员均不在控股股东C集团和D公司领薪 。(3)本次拟公开发行6000万股股票(每股面值1元,下同),发行价每股10元,募集资金60000万元 。(4)拟由E承销商独家包销 。根据A公司与E承销商签订的包销意向书,本次公开发行股票的承销期限为100天,E承销商在所包销的股票中,可以预先购入并留存200万股,其余部分向公众发行 。要求:根据上述内容,回答下列问题 。(1)根据本题要点(1)所述内容,A公司的净利润指标、现金流量净额和营业收入指标、发行前股本总额、无形资产的数额,是否符合在主板首次发行股票并上市的规定?并分别说明理由 。(2)根据本题要点(2)所述内容,A公司相关董事的兼职是否符合首次发行股票并E市的规定?并分别说明理由 。(3)根据本题要点(4)所述内容,A公司拟发行的股票由E承销商包销是否符合规定?并说明理由 。其承销期限和包销方式是否符合规定?并说明理由 。(4)A公司的存续期限是否符合首发股票并上市的公司条件?并说明理由 。

1.A房地产股份有限公司(本题下称“A公司”)系在上海证券交易所上市的上市公司,于2010年6月4日申请向不特定对象公开募集股份,其申请文件披露了以下信息:(1)公司2007年.2008年.2009年连续盈利,最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.6%.5.5%.10.2%。(2)A公司在上海证券交易所上市股票的价格在公告招股意向书前20个交易日均价为16.88元,在公告招股意向书前一个交易日的均价为17.65元。本次向不特定对象公开募集股份的发行价格为17.10元。(3)A公司2009年年度报告显示,因A公司当时暂无新的房地产投资项目而沉淀大量闲置资金,为充分发挥公司资金的效用,与B证券公司签订委托理财协议进行财务性投资,该协议于2010年5月31日到期。(4)A公司曾为其控股股东C公司的银行贷款违规提供担保,于2009年5月5日受到过上海证券交易所的公开谴责。要求:根据有关证券法律制度的规定,回答下列问题:.根据上述要点(3)所述内容,A公司进行委托理财的财务性投资是否符合向不特定对象公开募集股份的规定?并说明理由。

中国证监会于2007年8月受理了甲股份有限公司(以下简称"甲公司")申请在主板首次公开发行股票并上市的申报材料,该申报材料披露了以下相关信息:(1)甲公司本次发行前的股本总额为人民币4000万元(每股面值人民币1元),本次拟发行8000万股,拟募集资金4亿元 。(2)甲公司2004年、2005年和2006年扣除非经常性损益前的净利润分别为800万元、1000万元和1500万元,扣除非经常性损益后的净利润分别为700万元、1200万元和I200万元 。甲公司2004年、2005年和2006年经营活动产生的现金流量净额分别为1400万元、1600万元和1800万元,营业收入分别为8000万元、9000万元和11000万元 。(3)截止到2007年6月30日,甲公司经过审计后的财务会计资料显示:资产总额为16000万元,负债总额为11000万元,无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后)为1400万元 。(4)2005年8月,经甲公司股东大会决议,甲公司的主营业务进行了重大调整 。(5)乙公司是甲公司的控股股东,乙公司的董事张某担任甲公司的总经理,甲公司的财务人员王某在乙公司的财务部门兼职 。要求:根据有关规定,分别回答以下问题 。(1)根据本题要点(1)所提示的内容,甲公司本次发行前的股本总额是否符合中国证监会的有关规定?并说明理由 。(2)根据本题要点(2)所提示的内容,甲公司最近3个会计年度的净利润是否符合中国证监会规定的首次公开发行股票并上市的条件?甲公司最近3个会计年度的现金流量净额和营业收入是否符合中国证监会规定的首次公开发行股票并上市的条件?并分别说明理由 。(3)根据本题要点(3)所提示的内容,甲公司最近一期期末的无形资产是否符合中国证监会规定的首次公开发行股票并上市的条件?并说明理由 。(4)根据本题要点(4)所提示的内容,甲公司2005年8月调整主营业务是否对本次发行的批准构成实质性障碍?并说明理由 。(5)根据本题要点(5)所提示的内容,张某和王某在甲公司、乙公司同时任职的事实是否对本次发行的批准构成实质性障碍?并分别说明理由 。