快速查题-注册会计师试题

辽东公司为境内的上市公司，采用人民币为记账本位币，其外币采用交易发生日的即期汇率折算。2×17年发生的业务如下：

（1）辽东公司20%的收入来自出口销售，其余收入来自国内；生产所需原材料30%需要进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。2×17年9月30日外币科目余额如表所示

（2）辽东公司拥有豫南公司70%的股权。豫南公司在美国注册，并在美国进行原材料的采购、产品生产和销售。

（3）2×17年第四季度：辽东公司出口一批产品，价款为1 000万欧元，货款尚未收到，交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.8；进口了一批原材料，价款为2 000万欧元，货款尚未支付，原材料已入库。不考虑进口关税和增值税等因素。交易日欧元与人民币的即期汇率为1:8.85。

（4）辽东公司将豫南公司外币财务报表折算为人民币反映的财务报表时产生外币报表折算差额为800万元。

（5）2×17年年末，辽东公司对应收豫南公司的款项2 000万美元无回收计划，实质上构成对豫南公司的净投资。

（6）2×17年12月31日欧元与人民币的汇率为1:8.48；美元与人民币的汇率为1:6.85。

大明公司为一般纳说人企业，采用人民币为记账本位币，对外币业务采用发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2017年6月30日有关外币账户期末余额如下表所示：

上述借款，系2017年1月1日专门借入用于某建造生产线，借入后即存入银行美元账户。该笔借款本金为10 000万美元，期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息，已确认应付利息300万美元。闲置专门美元借款资金用于短期投资，年收益率为4%，假设投资收益于每月月末收取并存入银行。该建造工程于2017年1月1日开工，满足借款费用化资本条件，至2017年6月30日，该生产线还在建设期间，已使用外币专门借款5 000万美元，预计将于2017年12月月末完工。

7月发生的业务如下：

（1）7月1日收到某外商投入的外币资本3 000万美元，交易日的即期汇率为1美元＝6.24元人民币，款项已存入银行。

（2）7月10日，为建造上述生产线从国外购置一台需要安装的设备，价款为4 000万美元，已用美元存款支付，购入后立即安装。交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币（不考虑增值税等相关税费）

（3）7月20日，向国外乙公司销售一批产品，价款共计1 000万美元，交易日的即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到（不考虑产品成本以及增值税等相关税费）

（4）7月28日，以美元存款偿还上月发生的应付A公司账款1 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.21元人民币

（5）7月29日，以人民币偿还上月发生的应付B公司账款1 000万元，交易日一行卖出价为1美元＝6.23元人民币

（6）7月31日，收到6月份的应收甲公司账款2 000万美元存入银行美元账户，交易日即期汇率为1美元＝6.20元人民币

（7）7月31日，收到应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元＝6.22元人民币

假定大明公司本月没有发生其他业务。