快速查题-注册会计师试题

ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2015年度财务报表，A注册会计师是审计项目合伙人，B注册会计师是项目质量控制复核人。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

(1)A注册会计师将归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。

(2)审计项目组在归档后实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，根据归档后变动审计工作底稿的情形和记录要求，A注册会计师要求审计项目组记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员。

(3)审计项目组在归档后删除或废弃被取代的审计工作底稿。

(4)审计项目组在对应收账款期末计价测试时，将应收账款入账的时间和金额作为识别特征记录于审计工作底稿。

(5)甲集团财务报表审计报告日是2016年3月5日，乙组成部分注册会计师针对乙组成部分财务信息出具审计报告的日期是2016年2月28日，会计师事务所要求2015年度甲集团财务报表审计工作底稿包括组成部分审计工作底稿均自2016年3月5日起至少保存十年。

(6)在完成审计档案归整工作后，会计师事务所将电子和其他介质工作底稿通过打印转换成纸质底稿，与原纸质审计工作底稿一并保存。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，2014年11月ABC会计师事务所接受委托负责审计甲公司2014年度财务报表。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任审计项目合伙人，相关事项如下：。

(1)B注册会计师曾担任甲公司2009-2011年度财务报表审计的签字注册会计师，其晋升为合伙人后担任甲公司2012-2013年度财务报表审计的项目合伙人。A注册会计师认为B注册会计师对甲公司的情况非常熟悉，因而委派B注册会计师担任甲公司财务报表审计的项目质量控制复核人。

(2)ABC会计师事务所要求A注册会计师对2014年度甲公司财务报表审计业务的总体质量负责，并要求B注册会计师在审计业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核。

(3)审计项目组成员与外部咨询专家发生意见分歧，项目组成员将该情况报告给审计项目合伙人A注册会计师，A注册会计师了解意见分歧后认为该意见分歧对财务报表影响不大，因而即使分歧未得到解决也按时出具了审计报告。

(4)ABC会计师事务所以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，可以申请免于本事务所内部检查。

(5)会计师事务所建立了明确的源于事务所内部的投诉和指控渠道，以合理保证会计师事务所的利益。

(6)ABC会计师事务所对于鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内。针对客户的同一财务信息执行不同业务的归档，会计师事务所按照不同业务归档期孰短的原则，根据制定的政策和程序，将各业务工作底稿归整为最终业务档案。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

针对审计工作底稿的形式，以下说法中恰当的有（    ）。

在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素有（    ）。

审计工作底稿中应当记录注册会计师在审计过程中遇到的重大事项，以下情形属于重大事项的有（    ）。

注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是(    )。

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

(2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。

(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

(4)审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。

(5)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。

(6)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应保存(    )。

甲公司拟首次申请公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下：

(1)A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，由于B注册会计师担任项目质量控制复核人，因此大家都要及时与B注册会计师沟通，协助B注册会计师，因为B注册会计师对该项目的质量控制制度承担最终责任。

(2)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家c，对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计。

(3)B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报告日后对甲公司的2012年和2013年的比较财务报表进行复核，在审计报告日前能够保证对2014 4li财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。

(4)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：①有关项目质量控制复核的政策所要求笋程序已得到执行；②项目质量控制复核在出具报告前已完成；③没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

(5)会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经A或B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。

(6)会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后生成与原纸质记录的形式和内容完全栩同的扫描复制件存人业务档案，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

重大事项通常包括(    )。