快速查题-注册会计师试题

在函证过程中，如果被询证者以口头方式回复，下列注册会计师的做法中恰当的是（）。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)审计项目组要求甲公司提供其在所有开户银行的一份银行账户明细清单，审计项目组对银行账户明细清单中的每一开户银行实施函证，函证覆盖率达到了100%。

(2)审计项目组针对甲公司应付账款可能存在多笔未入账的情况，计划对应付账款实施函证程序，因此从截止到2014年12月31日的应付账款明细表中选择重要的询证对象。

(3)审计项目组针对甲公司与其母公司的重大关联方交易合同，考虑到对财务报表带来的错报风险比较高，因此函证了本年度与其母公司发生的每一笔应收账款交易金额。

(4)注册会计师尽管收到某银行询证函回函，但是通过对银行的跟进访问，发现该银行提供给注册会计师的函证结果与甲公司银行账面记录不一致。审计项目组再次审核甲公司从该银行获得的信用记录，查看是否加盖该银行公章，以证实是否存在甲公司没有记录的贷款、担保、开立银行承兑汇票、信用证、保函等事项。审计项目组消除了对甲公司银行存款、借款等事项存在舞弊迹象的疑虑。

(5)审计项目组为避免询证函被甲公司拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，在具体核实由甲公司提供的被询证者的联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是白：接在邮局投递询证函。

(6)审计项目组针对甲公司的丁客户采用电子形式发函，并及时取回询证函。要求：

(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组针对电子形式获取的回函应当实施的审计程序。

关于询证函的设计，下列说法中错误的是（）。

在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核，注册会计师的目的是（）。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下：

(1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟实施以询问为主的进一步审计程序。

(2)由于应收账款的控制风险较高，A注册会计师拟将函证的截止时间提前到财务报表日前1个月。

(3)A注册会计师认为固定资产相关内部控制设计合理且得以运行，拟提高对该项控制的信赖程度，并拟相应减少控制测试的样本规模。

(4)甲公司存货成本核算采用高度自动化的内部控制，A注册会计师在证实其一般控制运行有效的基础上，决定对营业成本实施以实质性分析为主的实质性程序。

(5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在2015年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。

(6)为应对营业收入发生认定的特别风险，注册会计师不仅拟放弃依赖上年实施实质性程序获取的证据，而且拟降低对上期获取的有关控制运行有效的审计证据的依赖。

要求：

分别考虑上述情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否恰当，并简要说明理由。

根据资料（一），假定不考虑其他条件，识别A公司20×2年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定。

针对资料（二）第1项至第3项，结合资料（一），假定不考虑其他条件，逐项判断注册会计师乙编制的总体审计策略是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。

针对资料（三）第1项至第4项，指出注册会计师乙在复核项目组成员编制的C公司20×2年度财务信息审计工作底稿时，针对项目组成员的审计处理，应当提出哪些质疑和改进建议。

下列各项中，不属于初步业务活动目的的是（    ）。

因被审计单位管理层对原有审计业务的性质存在误解，注册会计师同意将审计业务变更为审阅业务，针对这种情况，以下做法正确的是（    ）。

以下事项中，不属于具体审汁计划的是(    )。

注册会计师对实际执行重要性的以下运用中，不正确的是(    )。