注册会计师
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甲事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应保存(    )。

  • A

    至少至2003年2月15日

  • B

    至少至2007年2月15日

  • C

    至少至2012年2月15日

  • D

    长期保存

甲公司拟首次申请公开发行股票并上市,ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度至2014年度的比较财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。相关事项如下:

(1)A注册会计师向除了外聘专家以外的所有审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化,强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序,由于B注册会计师担任项目质量控制复核人,因此大家都要及时与B注册会计师沟通,协助B注册会计师,因为B注册会计师对该项目的质量控制制度承担最终责任。

(2)A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家c,对甲公司的财务信息系统进行测试。专家C曾经亲自参与该财务信息系统设计。

(3)B注册会计师由于事务繁忙,已经向A注册会计师提出要求,在审计报告日后对甲公司的2012年和2013年的比较财务报表进行复核,在审计报告日前能够保证对2014 4li财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。

(4)B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:①有关项目质量控制复核的政策所要求笋程序已得到执行;②项目质量控制复核在出具报告前已完成;③没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。

(5)会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询,并完整记录咨询情况,包括记录寻求咨询的事项,以及咨询作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录,应当经A或B注册会计师认可,至少经A注册会计师认可。

(6)会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后生成与原纸质记录的形式和内容完全栩同的扫描复制件存人业务档案,包括人工签名、交叉索引和有关注释,扫描后的复制件能够检索和打印,会计师事务所无需保存原纸质记录的审计工作底稿。以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿,则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。


重大事项通常包括(    )。

  • A

    引起特别风险的事项

  • B

    实施审计程序的结果,该结果表明财务信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

  • C

    导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

  • D

    导致出具非标准审计报告的事项

在某些例外情况下,如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序,或者得出新的结论,应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中,应当包括在审计工作底稿中的有(    )。

  • A

    例外情况的记录

  • B

    报告日后,对审计工作底稿作出相应变动的事项及理由

  • C

    的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

  • D

    计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

针对识别特征,以下说法不正确的是(    )。

  • A

    识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志,是便于他人查找或检索该项目或事项的标志

  • B

    识别特征通常具有唯一性

  • C

    对销售发票进行测试时,通常以发票的编号作为识别特征

  • D

    对订购单进行测试时,通常以供货商作为主要识别特征

下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中,错误的是(    )。

  • A

    以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质后应当与其他纸质审计工作底稿一并归档

  • B

    以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质底稿后,没有必要再单独保存

  • C

    以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质底稿

  • D

    审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是(    )。

  • A

    如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内

  • B

    如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

  • C

    如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

  • D

    如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内

以下审计证据中应当记录于审计工作底稿中的是(    )。

  • A

    重复获取的销售发票的复印件

  • B

    存货减值测试的草稿

  • C

    有关重大事项的电子邮件

  • D

    制定总体审计策略初步思考的记录

事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的底稿,其所有权应归属于(    )。

  • A

    事务所

  • B

    被审单位

  • C

    进行审计的注册会计师

  • D

    委托单位

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。甲公司2011年12月31日应收账款余额为3 000万元。A注册会计师认为应收账款存在重大错报风险,决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序,选取的应收账款明细账户余额合计为1 800万元。相关事项如下:

(1)审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所,但甲公司客户X公司将回函寄至甲公司财务部,审计项目组成员取得了该回函,将其归入审计工作底稿。

(2)对于审计项目组以传真件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。

(3)审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址,向甲公司境外客户Y公司发送了电子邮件,询证应收账款余额,并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。

(4)甲公司客户Z公司的回函确认金额比甲公司账面余额少150万元。甲公司销售部人员解释,甲公司于 2011年12月末销售给Z公司的一批产品,在2011年末尚未开具销售发票,Z公司因此未入账。A注册会计师认为该解释合理,未实施其他审计程序。

(5)实施函证的1 800万元应收账款余额中,审计项目组未收到回函的余额合计950万元,审计项目组对此实施了替代程序:对其中的500万元查看了期后收款凭证;对没有期后收款记录的450万元,检查了与这些余额相关的销售合同和发票,未发现例外事项。

(6)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。