快速查题-注册会计师试题

有一份看跌期权，执行价格为50元，1年后到期，期权价格为5元。下列表述中正确的有（　）。

如果被审计单位声称在盘点存货时无法停止存货流动，注册会计师首先应当实施的工作是(    )。

下列有关期权投资策略表述正确的有（    ）。

A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×1年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×1年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

 D股票当前市价为25. 00元／股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：

  (1)以D股票为标的的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25. 30元；

  (2)根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；

  (3)无风险年报酬率4%；

  (4)

要求：

(1)若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内：

                        看涨期权价格                            单位：元

  (2)利用看涨期权一看跌期权平价定理确定看跌期权价格；

  (3)若甲投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断甲应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围，如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）

A注册会计师是X公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。在编制存货监盘计划、实施存货监盘程序时，A注册会计师需要作出相关决策。具体情况摘录如下：

  (1)A注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的结果，拟将存货监盘作为大部分存货的控制测试程序，仅针对少数类型的存货将监盘作为实质性程序。

(2)存货监盘计划显示，A注册会计师拟根据对X公司存货相关内部控制的评价结果确定检查存货的范围。

(3)针对X公司存货多处存放的特点，A注册会计师在检查存货时要求管理层提供一份完整的存货存放地点清单，并针对其完整性进行测试。

(4)由于生产过程的需要，X公司无法在盘点过程中停止生产。A注册会计师在盘点现场专门划定了两个过渡区域，要求将预计在盘点期间领用的存货和需要办理入库手续的存货分别暂时放在不同的过渡区域，以确保相关存货只被盘点一次。

(5)第三方代X公司保管的存货占资产总额的3%。A注册会计师拟委托第三方所在地的网络事务所代为监盘，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

(6)针对盘点日不是资产负债表日这一情况，A注册会计师拟实施适当的实质性程序，以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录，在此基础上，进一步调节出资产负债表日的存货数量。

要求：

(1)针对上述情况(1)-(5)，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

(2)针对情况(6)，请列举出可供注册会计师选择的两项实质性程序。

计算不考虑期权的项目净现值。

采用二叉树方法计算延迟决策的期权价值（列出计算过程，将结果填列在答题卷第15页给定的“期权价值计算表"中），并判断应否延迟执行该项目。
期权价值计算表单位：万元

为了防范生产规模不适当，造成产量过剩或产量不足的风险，被审计单位设计的以下内部控制恰当的有（　　）。

假设ABC公司股票目前的市场价格为50元，而在一年后的价格可能是60元和40元两种情况。再假定存在一份1股该种股票的看涨期权，期限是一年，执行价格为50元。购进上述股票且按无风险报酬率10%借入资金，同时售出一份1股该股票的看涨期权。则按照复制原理，下列说法正确的有(    )。

甲公司主要从事农机产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(l)审计项目组拟针对甲公司存货资产所有权问题，通过实施存货监盘程序，获取充分适当的审计证据。   

(2)审计项目组了解到甲公司存货存放在多个地点，注册会计师应当要求甲公司提供一份完整的存货存放地点清单，并对所有存放地点的存货进行监盘。

(3)针对甲公司在产品存货金额较大，同时面临如何评估在产品完工程度问题，审计项目组了解甲公司的盘点程序后，要求甲公司将在产品的完工程度明确列出，同时根据甲公司存货生产过程的复杂程度确定是否利用专家的工作。

(4)由于遭受恶劣天气，审计项目组无法按期抵达甲公司存货盘点现场对农用拖拉机存货实施监盘，审计项目组实施了替代审计程序，获取了截至2014年l2月31日的农肘拖拉机存货数量和状况的审计证据。

(5)审计项目组了解到甲公司有大批农用收割机产成品存货存放在其母公司，审计项目组进行电话问询，确认了农用收割机产成品存货的数量和状况。

(6)甲公司c原材料存货的盘点日是2014年12月28日，审计项目组在此前已经抵达C原材料存货的盘点现场。

要求：

(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，说明审计项目组应当实施的实质性程序。