快速查题-注册会计师试题

大明公司为一般纳说人企业，采用人民币为记账本位币，对外币业务采用发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2017年6月30日有关外币账户期末余额如下表所示：

上述借款，系2017年1月1日专门借入用于某建造生产线，借入后即存入银行美元账户。该笔借款本金为10 000万美元，期限为3年，年利率为6%，按月计提利息，每年年末支付利息，已确认应付利息300万美元。闲置专门美元借款资金用于短期投资，年收益率为4%，假设投资收益于每月月末收取并存入银行。该建造工程于2017年1月1日开工，满足借款费用化资本条件，至2017年6月30日，该生产线还在建设期间，已使用外币专门借款5 000万美元，预计将于2017年12月月末完工。

7月发生的业务如下：

（1）7月1日收到某外商投入的外币资本3 000万美元，交易日的即期汇率为1美元＝6.24元人民币，款项已存入银行。

（2）7月10日，为建造上述生产线从国外购置一台需要安装的设备，价款为4 000万美元，已用美元存款支付，购入后立即安装。交易日即期汇率为1美元＝6.24元人民币（不考虑增值税等相关税费）

（3）7月20日，向国外乙公司销售一批产品，价款共计1 000万美元，交易日的即期汇率为1美元＝6.22元人民币，款项尚未收到（不考虑产品成本以及增值税等相关税费）

（4）7月28日，以美元存款偿还上月发生的应付A公司账款1 000万美元，交易日即期汇率为1美元＝6.21元人民币

（5）7月29日，以人民币偿还上月发生的应付B公司账款1 000万元，交易日一行卖出价为1美元＝6.23元人民币

（6）7月31日，收到6月份的应收甲公司账款2 000万美元存入银行美元账户，交易日即期汇率为1美元＝6.20元人民币

（7）7月31日，收到应收乙公司账款1 000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元＝6.22元人民币

假定大明公司本月没有发生其他业务。

（2013年）甲公司20×7年实现利润总额3 640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

（1）自3月20日起自行研发一项新技术。20×2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至20×2年底仍在进行中。

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元的价格购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。20×7年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。

（3）20×7年发生广告费2 000万元，甲公司年度销售收入9 800万元。税法规定，企业发生广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司20×7年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。