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A公司拥有B公司80%的有表决权股份,能够控制B公司的财务和经营决策。2017年10月A公司以2400万元将一批自产产品销售给B公司,该批产品在A公司的生产成本为1200万元。至2017年12月31日,B公司对外销售该批商品的30%,假定涉及的商品未发生减值。A、B公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2017年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为(      )万元。

A

210 

B

180

C

300

D

0

下列关于所得税的表述中,不正确的是(      )

A

所有的递延所得税资产或者负债都计入所得税费用

B

当期应交的所得税应该用当期的所得税税率计算理

C

利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

D

因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量

A公司于2017年1月1日购买B公司80%股权,形成非同一控制下企业合并。因会计准则规定与适用税法规定的处理方法不同,在购买日产生可抵扣暂时性差异800万元。假定购买日及未来期间企业适用的所得税税率为25%。购买日,因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额,未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产200万元。购买日确认的商誉为120万元。在购买日后6个月,A公司预计能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异800万元,且该事实于购买日已经存在,则下列关于A公司的会计处理中正确的是(      )。

A

借:递延所得税资产              200

     贷:商誉                   120

       所得税费用                  80

B

借:递延所得税资产             200

     贷:所得税费用               200

C

借:递延所得税资产            120

     贷:商誉                  120

D

借:递延所得税负债           200

     贷:商誉                 120

       所得税费用                80

按照我国企业会计准则的规定,下列说法中不正确的有(      )。

A

所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用

B

企业当期确认的递延所得税资产或负债不一定计入所得税费用

C

应纳税暂时性差异未来期间转回,相关的递延所得税负债要进行折现

D

因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响,在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时,相关的递延所得税费用(或收益),一般应调整在合并中应予确认的商誉

M公司适用的所得税税率为25%。2017年1月1日,M公司自证券交易所购入1000万股股票,M公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产核算,支付价款4000万元,另支付交易费用20万元。2017年12月31日,该项以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产的公允价值为每股3.5元,则下列关于M公司该项金融资产的说法中,正确的有(      )。

A

该项以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产的入账价值为4020万元

B

2017年12月31日,该项金融资产的计税基础为3500万元

C

2017年12月31日M公司应确认递延所得税资产125万元

D

2017年12月31日,该项金融资产的计税基础为4020万元

下列事项中,需要确认递延所得税资产的是(      )。

A

固定资产计提减值准备

B

以公允价值计量且其变动计入其它综合收益的金融资产公允价值小于初始入账成本

C

自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销 

D

以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

有关企业应在会计利润基础之上进行的纳税调整,下列表述正确的有(      )。

A

国债利息收入应进行纳税调减

B

计提资产减值准备应进行纳税调增

C

支付违反税收的罚款支出应进行纳税调增

D

长期股权投资采用权益法核算,被投资单位宣告发放现金股利不需要纳税调整

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%。2017年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元,“递延所得税资产”余额为125万元。2017年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务:(1)甲公司因销售产品承诺提供保修服务,按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年实际发生保修费用400万元,在2017年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。(2)甲公司2017年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2017年会计处理的表述中,正确的有( )。

A

与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元

B

与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元

C

合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元

D

合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

甲公司适用所得税税率为25%,其2017年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:(1)当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;(2)收到与资产相关政府补助1 600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2017年利润总额为6 000万元,假定递延所得税资产、负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2017年所得税的处理中,正确的有( )。

A

递延所得税负债为40万元

B

递延所得税资产为400万元

C

应交所得税为1 900万元

D

所得税费用为1 500万元

甲公司为2016年新成立的公司,2016年发生经营亏损6 000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额,预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2017年实现税前利润1 600万元,未发生其他纳税调整事项,预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2017年及以前甲公司适用的所得税税率为25%,根据2018年颁布的新所得税法的规定,自2018年1月1日起甲公司适用的所得税税率变更为15%。2018年实现税前利润2400万元,2019年未发生其他纳税调整事项,预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有(  )。

A

2016年年末应确认的递延所得税资产1 500万元

B

2017年年末利润表的所得税费用为0万元

C

2018年转回递延所得税资产360万元

D

2018年年末的递延所得税资产余额为300万元