快速查题-注册会计师试题

下列事项中，按税法规定在计算应纳税所得额时不应进行纳税调整的项目是（      ）。

甲公司将一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式对其进行后续计量。2017年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。该写字楼的原价为10 000万元，已计提折旧1 200万元。2017年1月1日，该写字楼的公允价值为12 200万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（　　）万元。

甲公司持有乙公司25% 股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2017年1 月1日购入，其初始投资成本为2 000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2017 年度实现的利润总额为6 000万元，权益法核算确认的投资收益为150万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的是（      ）。

下列有关暂时性差异的表述，正确的有（      ）。

甲公司2017年部分经济业务如下：（1）2017年6月30日将自用房产用于经营出租，且以公允价值模式对其进行后续计量，该房产原值2 000万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2017年6月30日已使用6年，转换日公允价值为2 000万元，2017年12月31日公允价值为1 900万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且税法的折旧政策与原会计规定一致。（2）2017年9月15日购买某上市公司股票，并作为交易性金融资产核算，初始成本为1 000万元，2017年12月31日公允价值为840万元。针对上述业务，以下表述正确的有（　　）。

下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（　　）。

甲公司2017年有关业务资料如下：

（1）2017年当期发生研发支出1 200万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为800万元。2017年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定 相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2017年因债务担保于当期确认了200万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2017年实现税前利润1500万元。下列有关所得税的会计处理，表述恰当的有（      ）。

企业适用的企业所得税税率均为25%，假定不存在其他的纳税调整事项，下列关于递延所得税的会计处理正确的有（　　）。

大明公司应收大唐公司1 000万元的货款，大明公司计提100万元的坏账准备，大唐公司发生财务困难，于2×18年1月1日与大明公司签订债务重组协议，协议注明：大唐公司通过增发600万股普通股，每股面值1元，抵偿大明公司的债务，股票发行价是800万元，将取得的股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产核算，大唐公司在2×18年1月31日办理完股票增发等相关手续（不考虑其他因素），下列表述正确的是（      ）。

云中公司和陇西公司有关债务重组资料如下：2017年1月12日，陇西公司从云中公司购买一批原材料，应付货款金额为100万元，至2017年12月2日尚未支付货款。2017年12月31日，双方协议陇西公司以一项专利技术和一项投资性房地产偿还债务。该专利技术的账面原值为44万元，陇西公司已对该专利技术计提摊销3万元，公允价值为42万元；投资性房地产的账面价值为50万元（其中成本为60万元，公允价值变动减少10万元），将自用的房地产转为投资性房地产时产生其他综合收益20万元，公允价值为51万元。云中公司已对该债权计提坏账准备4万元。假定不考虑增值税等因素影响，下列关于云中公司、陇西公司债务重组的会计处理不正确的是（      ）。