快速查题-注册会计师试题

计算甲公司2×20年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及2×21年末应计提的折旧金额。

计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

甲公司2017年12月31日发生下列经济业务：（1）2017年12月31日甲公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为1 500万元，该机器八成新。（2）甲公司2017年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为2 000万元。该设备于2014年12月购买，购买价款为16 000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为1 280万元，预计净残值为1 000万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定甲公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）甲公司2017年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为12 000万元，累计折旧为9 200万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

　　未经申报的损失，不得在税前扣除。甲公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（      ）。

甲公司为增值税一般纳税人，2×19年2月，对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3 500万元，其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置为1 200万元，增值税税额为192万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税税额为32万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税税额为64万元。该改造工程于2×19年12月达到预定可使用状态。不考虑其他因素，甲公司对该生产线更新改造后的入账价值是（      ）。

甲公司发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，2017年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18 000万元，已计提折旧9 000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年，直线法摊销。甲公司2017年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是（      ）。

2016年12月20日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费5万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2017年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为20万元。不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（      ）。

在财产清查中，下列账务处理正确的是（      ）。

大明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2019年大明公司购入一台需要安装的设备， 该设备购买价款为1 000万元，增值税税额为160万元，支付保险费、装卸费30万元。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，领用自产的产品实际成本为80万元（公允价值100万元），发生安装工人工资等费用15万元。此外支付为达到正常运转发生的测试费10万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费5万元。均以银行存款支付。 该设备的入账价值为（      ）。

关于高危行业按照国家规定提取和使用的安全生产费，下列说法错误的是（      ）。