快速查题-注册会计师试题

甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为16%。2019年2月1日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为1 000万元，进项税额为160万元；领用生产用原材料的成本为6万元；领用库存商品的成本为180万元，公允价值为200万元；支付薪酬10万元；支付其他费用4万元。2019年10月18日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为80万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2020年应提折旧为（      ）。

甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。该套生产设备原价65 000元，已计提折旧13 000元。烧毁电机的成本为12 000元，购买新电机的成本为18 000元，安装完成后该套设备的入账价值为（      ）元。

企业计提的下列折旧中，不应计入当期损益的是（      ）。

下列资产中，应计提折旧的有（      ）。

关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有（      ）。

甲公司2×17年发生的有关经济业务如下：

（1）2×17年1月1日以经营租赁方式租入一套办公用房，并于1月初开始对其进行改良于当月完工，共发生支出350万元，均满足资本化条件。租入办公用房租赁期为3年，租金总额为60万元，其中第一年年末支付租金为0，第二年年末支付租金为40万元，第三年年末支付租金为20万元；租赁期满，出租方收回。

（2）2×17年3月以经营租赁方式租出设备一台，租赁期为3年，每月租金10万元（不含增值税），该设备系甲公司2016年5月12日购入的，初始入账价值为360万元，预计使用年限为15年，预计净残值为0，已计提折旧20万元，采用直线法计提折旧。租赁期开始日为2×17年3月1日，在此日期之前甲公司一直将该设备用于生产产品。假设至年末存货已完工尚未出售。

（3）2×17年3月31日，甲公司对某项管理用固定资产进行改良，该固定资产账面原价为7 200万元，预计使用年限为5年，至改良时已用3年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。发生资本化后续支出440万元，被替换部分的账面价值为20万元。2×17年8月31日，达到预定可使用状态并投入使用，预计使用年限由5年变更为8年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。

（4）2×17年3月31日甲公司固定资产盘盈，其公允价值为10万元。

（5）2×17年甲公司发生管理设备日常维护支出30万元。

（6）2×17年12月31日甲公司与乙公司签订不可撤销合同，将某项管理设备以280万元的价格（不含税）出售，该固定资产的原值为1 000万元，已提折旧700万元（其中包含2×17年计提折旧60万元），此前未计提减值准备。预计处置费用为20万元。预计2×18年2月18日办理完毕过户手续。2×17年下列会计处理的表述中，正确的有（      ）。

企业为建造固定资产准备的工程物资，如果建设期间发生工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，应当计入（　　）。

甲公司2×18年6月30日将一栋自用办公楼进行处置，收取价款380万元。该办公楼为2×14年自行开发建造的，于2×14年12月31日完工并投入使用，入账成本为490万元。甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧，预计净残值为10万元，预计使用寿命为20年。至2×17年末，该办公楼出现减值迹象，可收回金额为340万元。减值后原使用寿命和折旧方法不变，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，处置该项办公楼对2×18年损益的影响金额为（      ）。

辽东公司为增值税一般纳税人。2018年7月3日，辽东公司向豫南公司一次性购入3种不同种类的设备A、B和C。辽东公司为该批设备共支付价款为2 000万元，增值税进项税额为320万元，保险费为5.2万元，装卸费为1.8万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为800万元、900万元和500万元，假定不考虑其他相关税费，辽东公司A、B和C设备的入账价值分别是（      ）万元。

甲公司2017年1月1日从乙公司购入A生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，A设备的总价款为2 000万元，当日支付800万元，余款分3年于每年末平均支付。设备交付安装，于2018年3月31日安装完毕交付使用，支付安装等相关费用20.8万元。预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，设备预计净残值为0。假设：同期银行借款年利率为5%。已知（P/A，5%，3）＝2.723，（P/A，6%，4）＝3.545。不考虑其他因素，该设备2018年应计提的折旧额是（      ）。