快速查题-注册会计师试题

大明公司与大唐公司签订了一项债务重组协议。协议约定大唐公司以一项无形资产（符合免增值税条件）、一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权类）、一批库存商品和以债转股的形式抵偿欠大明公司货款4 000万元（大明公司已对该应收款计提了坏账准备640万元）。协议内容内容如下：大唐公司的无形资产原价为1 000万元，已计提摊销300万元，减值准备20万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）账面价值为720万元（其中成本为640万元，公允价值变动为80万元）；库存商品的成本为320万元；在债务重组当日，无形资产的公允价值为600万元（不考虑增值税等相关税费等），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）的公允价值为812万元，库存商品的公允价值为400万元。同时，大唐公司以其自身普通股600万股（面值1元，市价2.5元）转换为大明公司对大唐公司的投资（持股比例为25%），在转换日大唐公司可辨认净资产的账面价值为6 000万元，公允价值为6 400万元；除此之外，大明公司将剩余货款的20%进行豁免，豁免后剩余部分延期2年，并约定：若大唐公司盈利，则年利率为5%，若没有盈利，则年利率为3%。大明公司预计大明公司延期2两年内很可能实现盈利。（注：大唐公司与大明公司适用的增值税税率为16%）

对该应收账款计提了坏账准备4万元。2×18年12月31日大唐公司与大明公司协商，达成的债务重组协议如下：

（1）大唐公司以存货和一台固定资产抵偿所欠债务的50%，存货账面成本为7万元，已提存货跌价准备2万元，计税价格（公允价值）为9万元。固定资产账面原价为20万元，已提折旧为6万元，公允价值为16万元。大明公司收到的存货作为商品入账，收到的固定资产作为固定资产人账。

（2）大明将剩余债务延期至2×20年12月31日偿还，按年利率3%（与实际利率相等）计算利息。但如果大唐公司2×19年开始盈利，则2×20年按年利率5%计算利息；如果大唐公司2×19年没有盈利，则2×20年仍按年利率5%计算利息，利息于每年末支付。假定或有支出符合预计负债的确认条件。

（3）大唐公司2×19年没有盈利。 （大唐公司与大明公司适用的增值税税率为16%，答案中的金额单位用万元表示）