注册会计师
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关于内部控制审计的下列说法中,不正确的是(     )。

A

注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据,同时对每一单项控制的有效性发表审计意见

B

注册会计师没有必要测试与某项认定有关的所有控制

C

如果企业层面控制是有效的并得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

D

对于所有与重要账户和列报相关的所有认定,注册会计师都需要获取关于控制设计和运行是否有效的证据

下列关于内部控制的说法中,正确的是(     )。

A

内部控制的有效性是指内部控制执行的有效性

B

在测试所选取定控制的有效性时,注册会计师应当根据与控制相关的风险确定所需获取的审计证据,有控制相关的风险越高,需要获取的审计证据就越少

C

以前审计测试的结果影响与该项控制相关的风险

D

询问是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法

下列关于控制测试的时间安排的说法中,不正确的是(     )。

A

对控制测试有效性测试的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多

B

如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

C

如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变,注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录

D

在将期中测试结果前推至基准日时,注册会计师不需要考虑控制环境的影响

下列关于内部控制审计的说法中,正确的有( )​​​​​​​

A

会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责

B

财务报表审计与内部控制审计都是风险导向审计

C

对于非财务报告内部控制的重大缺陷,应在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

D

注册会计师不能将内部控制审计与财务报表审计整合在一起进行

下列关于导致非无保留意见事项段的说法中,不正确的有(      )。

A

如果发表了否定意见或无法表示意见,注册会计师不需要在导致非无保留意见的事项段中说明注意到的、将导致发表非无保留意见的所有其他事项及其影响

B

如果存货被高估,注册会计师可以在审计报告的导致非无保留意见的事项段中量化其对所得税、税前利润、净利润和所有者权益的影响

C

如果财务报表中存在与叙述性披露相关的重大错报,注册会计师可以不在导致非无保留意见的事项段中解释该错报错在何处

D

如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见,注册会计师可以不用在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因

陈华注册会计师负责审计甲公司2015至2017年度财务报表,审计过程中陈华注册会计师的部分观点或审计处理摘录如下:

(1)陈华注册会计师认为可以针对各期财务报表发表不同的意见类型,也可以在对某期财务报表整体发表否定意见后,对其财务报表特定要素发表无保留意见。

(2)在审计中,陈华注册会计师被要求实施额外的规定的程序并予以报告,对于此事项,陈华注册会计师认为应该在其他事项段中予以说明。

(3)在审计2017年度财务报表时,陈华注册会计师发现一项重大错报,而前任注册会计师对上期财务报表出具了无保留意见审计报告,陈华注册会计师应提请甲公司告知前任注册会计师。

(4)陈华注册会计师对2016年度财务报表发表了无保留意见,而当时审计甲公司2016年度财务报表的注册会计师对该财务报表发表了保留意见,陈华注册会计师认为可以根据需要决定是否在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因。

(5)如果陈华注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通。

要求:假定不考虑其他事项,请判断陈华注册会计师的上述观点或处理是否恰当。如果不恰当,简要说明理由。

关于关键审计事项段,下列说法中正确的是(      )。

A

关键审计事项是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B

注册会计师需要对关键审计事项单独发表审计意见

C

对于持续经营假设存在重大不确定性的事项需要在关键审计事项部分披露

D

预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过产生公众利益方面的益处的事项,需要在关键审计事项部分披露

注册会计师于审计报告日后发现大康公司在其他信息中列示的年度利润总额为10亿元,比审计确认的利润总额高出2亿元。对此,注册会计师首先应(      )。

A

应当要求管理层更正其他信息

B

考虑以书面方式告知大康公司董事会,并考虑征求律师意见

C

与治理层进行沟通

D

要求大康公司采取必要措施使报表使用者知悉这一重大不一致

以下各项错报涉及到财务报表中的不同项目。其中,影响最为广泛的是(     )。

A

确认营业收入后没有结转营业成本

B

没有对生产设备(产品已销售)计提折旧

C

收款后本应贷记应收票据却贷记应收账款

D

没有按规定在年末计提存货跌价准备

长江公司失去了占其销售额50%的重要客户而不得不大幅压缩生产规模,但拒绝在财务报表附注中进行披露。针对此种情形,注册会计师应发表(     )审计报告。

A

无保留意见

B

无法表示意见

C

否定意见

D

保留意见或否定意见